出口貨物增值稅征稅政策

　　【歸納】出口照章征稅的貨物勞務(wù)主要涉及以下三個(gè)方面：一是國家明確取消出口退稅(限制出口)的貨物勞務(wù);二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物勞務(wù);三是未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營活動(dòng)。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

　　1.一般納稅人出口貨物

　　銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.小規(guī)模納稅人出口應(yīng)征稅的貨物

　　應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+征收率)×征收率

　　出口貨物退(免)稅管理

　　幾個(gè)考點(diǎn)：

　　考點(diǎn)1.預(yù)申報(bào)與正式申報(bào)(新變化)

　　企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)(以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù))，在正式申報(bào)出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

　　考點(diǎn)2.預(yù)申報(bào)出現(xiàn)問題的處理

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)出口退(免)稅預(yù)申報(bào)后，如果審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)退(免)稅的憑證沒有對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，區(qū)分三類情況，企業(yè)按下列方法處理：

　　(1)錄入有錯(cuò)誤——屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào);

　　(2)操作不規(guī)范——屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報(bào);

　　(3)不明原因——除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。

　　考點(diǎn)3.簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同和銷售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)申請時(shí)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

　　(1)已取得增值稅一般納稅人資格;

　　(2)已經(jīng)持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上;

　　(3)生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上;

　　(4)上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍;

　　(5)持續(xù)經(jīng)營以來沒有逃稅、騙稅等惡意違規(guī)行為。

　　考點(diǎn)4：出口退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　考點(diǎn)5：出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格半年以上。

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