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第三節(jié) 契稅法
契稅征稅對(duì)象的規(guī)定
契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換。
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具體情況 |
契稅征稅對(duì)象 |
土地增值稅征稅對(duì)象 |
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1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓 |
是 |
不是 |
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2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 |
是 |
是 |
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3.房屋買(mǎi)賣(mài)（含以房產(chǎn)抵債、投資、買(mǎi)房拆料或翻建新房等視同房屋買(mǎi)賣(mài)行為） |
是 |
是 |
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4.房屋贈(zèng)與（含獲獎(jiǎng)、繼承方式） |
法定繼承不是，除此之外均是 |
贈(zèng)與直系親屬、承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人以及公益性贈(zèng)與、繼承不是，上述以外均是 |
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5.房屋交換 |
是（等價(jià)交換免） |
是（個(gè)人交換居住用房免） |
契稅的納稅人、稅率和稅額計(jì)算
(一)納稅人
契稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。
【歸納】對(duì)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)權(quán)屬的行為，轉(zhuǎn)讓方和承受方的納稅情況如下表：
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轉(zhuǎn)讓方 |
承受方 |
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（1）營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)） （2）城建稅和教育費(fèi)附加 （3）印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)） （4）土地增值稅 （5）企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅） |
（1）印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)） （2）契稅 |
(二)稅率
3%-5%的幅度比例稅率。
【注意】個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一為1%。(全國(guó)一致)
(三)應(yīng)納稅額計(jì)算
契稅主要規(guī)定一覽表見(jiàn)下表：
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征稅對(duì)象 |
納稅人 |
計(jì)稅依據(jù) |
稅率 |
計(jì)稅公式 |
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國(guó)有土地使用權(quán) |
承受方 |
成交價(jià)格 |
3%-5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實(shí)際情況確定 |
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率 |
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土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 |
買(mǎi)方 | |||
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房屋買(mǎi)賣(mài) |
買(mǎi)方 | |||
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房屋贈(zèng)與 |
受贈(zèng)方 |
征收機(jī)關(guān)參照 | ||
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房屋交換 |
付出差價(jià)方 |
等價(jià)交換免征契稅；不等價(jià)交換,依交換價(jià)格差額 |
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