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第四節(jié) 耕地占用稅法
耕地占用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍
(一)納稅義務(wù)人
耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。
包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位;也包括個體工商戶以及其他個人。
(二)征稅范圍
包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而征(占)用的國家所有和集體所有的耕地。
耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，也包括菜地;花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地;魚塘。
對于占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅。
耕地占用稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)稅率
實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。
(二)計(jì)稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。
(三)稅額計(jì)算
耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行一次性征收。
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
耕地占用稅的稅收優(yōu)惠和征收管理
(一)稅收優(yōu)惠
1.下列情形免征耕地占用稅：
(1)軍事設(shè)施占用耕地;
(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
2.減稅：
(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對以上情形免征或者減征耕地占用稅。
(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
依照條例規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
(二)征收管理與納稅申報(bào)
耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。
臨時(shí)占用耕地先納稅，期限內(nèi)恢復(fù)原狀后再退稅。
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草場等等規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。
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