對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得的征稅問題

　　(一)對承包、承租經營所得做出界定

　　承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用后，企業(yè)經營成果歸其所有的，按五級超額累進稅率征稅。

　　(二)應納稅所得額的計算

　　對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

　　每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包經營、承租經營合同規(guī)定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得之和。

　　必要費用的減除為：2011年9月1日以后每月3500元;每年42000元。

　　(三)適用稅率

　　五級超額累進稅率。

　　(四)應納稅額計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(五)計稅方法

　　按年計算，分次繳納。一年內分次得到承包承租收入要預繳個人所得稅，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

　　在一個納稅年度中，承包經營、承租經營的經營期不足1年的，以其實際經營期為納稅年度。

　　個體工商業(yè)戶的生產經營所得的征稅問題

　　1.應納稅所得額的計算

　　個體工商業(yè)戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　主要規(guī)定：

　　(1)業(yè)主的工資支出不得扣除，只能扣除生計費用。

　　(2)生產經營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于金融機構同類同期貸款利率計算的數(shù)額以內部分，準予扣除。

　　(3)個體工商戶撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。

　　(4)公益性捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。

　　(5)其他關于租賃費、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、虧損彌補等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

　　2.適用稅率

　　五級超額累進稅率

　　3.應納稅額計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.其他規(guī)定

　　要注意個體工商戶生產經營所得與其取得的其他方面所得的劃分。

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