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2015注冊會計師《稅法》最新考點講解:第二章(6)

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第二章 增值稅法

第六節(jié)

  增值稅簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)增值稅簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【知識點】:增值稅簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

  簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額,計算公式:

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

  銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

  【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象,既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

  【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣,均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是:

  (1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率,簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。

  (2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額,簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。

  【“營改增”的選擇計稅方法的規(guī)定】一般納稅人應(yīng)該按照一般計稅方法計算繳納增值稅,但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇:

  1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù),可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點�?康倪\送旅客的陸路運輸。

  2.試點納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

  3.自本地區(qū)試點實施之日起至2017年l2月31日,被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人,為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

  4.試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù),可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

  5.試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的,凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的,其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

  6.在2015年12月31日以前,境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù),可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

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