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第二章 增值稅法

第六節(jié)

　　增值稅簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：增值稅簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

　　【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：

　　(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。

　　(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。

　　【“營改增”的選擇計稅方法的規(guī)定】一般納稅人應(yīng)該按照一般計稅方法計算繳納增值稅，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

　　1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點�？康倪\送旅客的陸路運輸。

　　2.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　3.自本地區(qū)試點實施之日起至2017年l2月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　4.試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　5.試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　6.在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

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