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2015注冊會計師《稅法》最新考點講解:第二章(12)

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第二章 增值稅法

第十二節(jié)

  增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

  【內(nèi)容導航】:

  (一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識點】:增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

2015注冊會計師《稅法》最新考點講解:第二章(12)

 

  運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票:

  第一聯(lián),記賬聯(lián),承運人記賬憑證;

  第二聯(lián),抵扣聯(lián),受票方扣稅憑證;

  第三聯(lián),發(fā)票聯(lián),受票方記賬憑證;

  第四至六聯(lián),發(fā)票使用單位自行安排。

  專用發(fā)票的開票限額

  【內(nèi)容導航】:

  (一)專用發(fā)票的開票限額

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識點】:專用發(fā)票的開票限額

  專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不能達到的上限額度。

  最高開票限額一般由納稅人申請,區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批;納稅人填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》;稅務(wù)機關(guān)受理申請后需要進行實地查驗。

  專用發(fā)票領(lǐng)購和使用

  【內(nèi)容導航】:

  (一)專用發(fā)票的領(lǐng)購

  (二)營改增后納稅人發(fā)票的使用

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識點】:專用發(fā)票領(lǐng)購和使用

  (一)專用發(fā)票的領(lǐng)購

  領(lǐng)購:一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡或報稅盤、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

  違規(guī)處理:暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

  (二)營改增后納稅人發(fā)票的使用

  一般納稅人:增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

  小規(guī)模納稅人:向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。

  試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤,納稅人應(yīng)當使用金稅盤開具發(fā)票,使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報稅盤,納稅人應(yīng)當使用稅控盤開具發(fā)票,使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。

  提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

  適用增值稅退免稅辦法的增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),不得開具增值稅專用發(fā)票。

  加強增值稅專用發(fā)票管理

  【內(nèi)容導航】:

  (一)加強增值稅專用發(fā)票管理

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識點】:加強增值稅專用發(fā)票管理

  當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時,對購貨方不以偷稅論處,但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。

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