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2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)講解:第二章(12)

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第二章 增值稅法

第十二節(jié)

  增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)講解:第二章(12)

 

  運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票:

  第一聯(lián),記賬聯(lián),承運(yùn)人記賬憑證;

  第二聯(lián),抵扣聯(lián),受票方扣稅憑證;

  第三聯(lián),發(fā)票聯(lián),受票方記賬憑證;

  第四至六聯(lián),發(fā)票使用單位自行安排。

  專用發(fā)票的開票限額

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)專用發(fā)票的開票限額

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:專用發(fā)票的開票限額

  專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不能達(dá)到的上限額度。

  最高開票限額一般由納稅人申請(qǐng),區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批;納稅人填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

  專用發(fā)票領(lǐng)購和使用

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)專用發(fā)票的領(lǐng)購

  (二)營改增后納稅人發(fā)票的使用

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:專用發(fā)票領(lǐng)購和使用

  (一)專用發(fā)票的領(lǐng)購

  領(lǐng)購:一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡或報(bào)稅盤、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

  違規(guī)處理:暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

  (二)營改增后納稅人發(fā)票的使用

  一般納稅人:增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

  小規(guī)模納稅人:向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。

  試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤,納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤,納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。

  提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

  適用增值稅退免稅辦法的增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),不得開具增值稅專用發(fā)票。

  加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

  當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí),對(duì)購貨方不以偷稅論處,但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。

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