>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)講解匯總
第四章 營(yíng)業(yè)稅法
第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)一般規(guī)定
(二)納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人
(一)一般規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)(內(nèi)資及涉外)、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。
構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：P153
1.地域范圍——在中華人民共和國(guó)境內(nèi)。(掌握)
【歸納】
| 營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象 | “境內(nèi)”的含義 |
| 勞務(wù) | 提供或接受方在境內(nèi) |
| 出租或轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、出租或銷售的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán) | 土地、不動(dòng)產(chǎn)坐落地在境內(nèi) |
境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)以及向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
2.行為范圍——提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為必須屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。
| 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 | 增值稅征稅范圍 | |
| 資產(chǎn)類 | 無(wú)形資產(chǎn)（部分“營(yíng)改增”）、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 | 貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的銷售、進(jìn)口 |
| 勞務(wù)類 | 7類勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)（已營(yíng)改增）、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（部分“營(yíng)改增”）、郵電通信業(yè)（已“營(yíng)改增”）、文化體育業(yè)（部分“營(yíng)改增”）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（部分“營(yíng)改增”） | 加工、修理修配勞務(wù) 營(yíng)改增試點(diǎn)的交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù) |
2015年初，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的具體征稅范圍：
| 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 | 增值稅征稅范圍 | |
| 資產(chǎn)類 | 土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 | 貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的銷售、進(jìn)口 |
| 勞務(wù)類 | 建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）、文化體育業(yè)（不含播映、會(huì)展）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（不含“營(yíng)改增”的現(xiàn)代服務(wù)） | 加工、修理修配勞務(wù) 營(yíng)改增試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù) |
3.行為的有償性——有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)。
【特別提示】
(1)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
(2)單位或者個(gè)人自建建筑物后銷售，要繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。
(二)納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定
1.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。
2.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的
營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
1.中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
| 在境內(nèi)是否設(shè)立機(jī)構(gòu) | 營(yíng)業(yè)稅繳納方式 | 納稅地點(diǎn) |
| 設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) | 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自行申報(bào) | 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
| 未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) | 有代理人的，代理人扣繳 | 扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
| 沒(méi)有代理人的，受讓方或購(gòu)買方扣繳 |
2.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!
注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"
| 注冊(cè)會(huì)計(jì)師QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
萬(wàn)題庫(kù)：2010-2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題及答案
中注協(xié)：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題及答案匯總(各科目)
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》全真機(jī)考試題及答案匯總
中注協(xié)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試機(jī)考練習(xí)入口 點(diǎn)擊進(jìn)入
下載
