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第四章 營業(yè)稅法

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　營業(yè)稅的起征點

　　【內(nèi)容導航】：

　　(1)營業(yè)稅的起征點

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業(yè)稅法第五節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【知識點】：營業(yè)稅的起征點

　　營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的，為月營業(yè)額5000～20000元;

　　(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300～500元。

　　省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

　　營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人。

　　依據(jù)財稅【2013】52號文件的規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

　　為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營業(yè)稅;其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。營業(yè)額包括免稅項目的營業(yè)額。

　　消費稅的納稅義務發(fā)生時間

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)消費稅的納稅義務發(fā)生時間

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第五節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識點】：消費稅的納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。

　　3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。

　　4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

　　【相關(guān)鏈接】除委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外，消費稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅一致。

　　消費稅的納稅期限

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)消費稅的納稅期限

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第五節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識點】：消費稅的納稅期限

　　【相關(guān)鏈接】消費稅納稅期限的基本規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。

　　消費稅的納稅地點

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)消費稅的納稅地點

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第五節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識點】：消費稅的納稅地點

　　1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　2.委托加工的應稅消費品，除委托個人加工以外，由受托方向所在地主管稅務機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　【相關(guān)鏈接】委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市),但在同一省(自治區(qū)、直轄市)的范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳局、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　【相關(guān)鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊，應在卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。P133

　　5.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅額。

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