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第五章 城建稅和煙葉稅
第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法
城建稅的納稅義務(wù)人
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(1)城建稅的納稅義務(wù)人
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：城建稅的納稅義務(wù)人
城建稅的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城建稅的代扣代繳義務(wù)人。
【提示】城建稅沒(méi)有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)——各類納稅人的進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納城建稅。
2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
即：對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城建稅和教育費(fèi)附加;對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：城建稅的稅率
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定
城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，具體規(guī)定是：
納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定
1.代收代扣城建稅——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率)
2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率
城建稅的計(jì)稅依據(jù)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)城建稅的計(jì)稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：城建稅的計(jì)稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不包括被加收的滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。
計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：免抵的增值稅
【歸納1】城建稅進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要交。
【歸納2】城建稅計(jì)稅依據(jù)包括和不包括的內(nèi)容。
| 包括 | 不包括 |
| 1.納稅人實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的“三稅” 2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的“三稅” 3.納稅人出口貨物被批準(zhǔn)免抵的增值稅額 |
1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅額 2.非稅款項(xiàng)（被加收的滯納金、罰款等） |
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