>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》主要考點(diǎn)匯總
第一章 稅法總論
考點(diǎn)：稅法原則
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.基本原則
2.適用原則
【考頻分析】：
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】：稅法原則
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次。
(一)基本原則
1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心
稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定。
2.稅法的其他基本原則
(1)稅法公平原則
稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
(2)稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟(jì)效率;二是行政效率。
(3)實(shí)質(zhì)課稅原則
實(shí)質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
(二)適用原則
考點(diǎn)：稅收法律關(guān)系
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成
2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅
【考頻分析】：
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】：稅收法律關(guān)系
(一)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成
稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。
1.稅收法律關(guān)系的主體
在我國(guó)稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)等。對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則。
2.稅收法律關(guān)系的客體
客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。
3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。
(二)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅
稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。
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