第二章 增值稅法

　　考點：增值稅征稅范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.征稅范圍的一般規(guī)定

　　2.征稅范圍的特殊項目

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點，本考點通常是客觀題的命題點。

　　【主要考點】：增值稅征稅范圍

　　征稅范圍的一般規(guī)定：

　　一、銷售或進(jìn)口的貨物

　　貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　二、提供的加工、修理修配勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分)

　　加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　三、提供應(yīng)稅服務(wù)

　　征稅范圍的特殊項目：22項(內(nèi)容較多，建議看教材掌握)

　　(一)金融業(yè)的增值稅項目

　　(二)公用事業(yè)的增值稅

　　(三)印刷、采掘行業(yè)

　　(四)增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　(五)罰沒物品征免增值稅問題

　　(六)營改增企業(yè)

　　(七)其他

　　考點：特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.混業(yè)經(jīng)營

　　2.混合銷售行為和兼營行為

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點，本考點通常是客觀題的命題點，有時也會在主觀題中考查。

　　【主要考點】：特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

　　(一)混業(yè)經(jīng)營

　　混業(yè)經(jīng)營是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

　　1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

　　3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　(二)混合銷售行為和兼營行為

　　1.混合銷售：對于納稅人從事業(yè)務(wù)，如果一項業(yè)務(wù)取得的收入從屬與另一項業(yè)務(wù)，則屬于混合銷售行為。

　　在把握混合銷售行為時應(yīng)注意三個“一”。

　　(1)同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，強(qiáng)調(diào)同一項銷售行為;

　　(2)銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是同時從一個購買方取得的;

　　(3)混合銷售只征收一種稅，即或征增值稅或征營業(yè)稅。

　　2.兼營行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒有從屬關(guān)系，屬于兼營行為。

　　在把握兼營非應(yīng)稅勞務(wù)時注意二個“兩”。

　　(1)納稅人的經(jīng)營范圍包含兩種業(yè)務(wù)，即包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收取。

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