>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》知識點匯總

　　我國現行的稅率

　　我國現行的稅率：

　　主要有1、比例稅率 2、超額累進稅率 3、定額稅率 4、超率累進稅率。稅率體現征稅的深度。應掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、房產稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定。

　　稅率類別具體形式應用的稅種

　　比例稅率單一比例稅率;差別比例稅率;幅度比例稅率。①單一比例稅率(如增值稅)

　�、诓顒e比例稅率(如城市維護建設稅)

　　③幅度比例稅率(如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率)

　　定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

　　累進稅率全額累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超額累進稅率把征稅對象按數額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目

　　全率累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超率累進稅率以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅

　　稅法的構成要素

　　稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。11個要素

　　1總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。各章開篇均有立法目的，可作一般了解。

　　2納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經營者和其他個人等;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質來進行分類等。

　　由于存在稅收轉嫁，納稅人和負稅人有時是不一致的，繳納稅款的單位和個人不一定最終會負擔稅款。比如流轉稅，也就是以商品營業(yè)額和非商品營業(yè)額為征稅對象的，像增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅，前三者都存在轉嫁問題，例如：消費者到餐廳消費100元，餐廳繳納100×5%=5元的營業(yè)稅，表面上看餐廳交營業(yè)稅5元，餐廳是納稅人。但實質上5元的營業(yè)稅是包含在100元里，消費者最終負擔的，消費者是負稅人

　　3征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。(質的規(guī)定)

　　C。(量的規(guī)定)

　　【經典例題】下列各項中( )是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。

　　A、納稅人 B、稅率 C、征稅對象 D、納稅期限

　　【答案】C

　　比如：增值稅和消費稅的不同，都是對貨物征收的，增值稅的征稅對象是對生產和銷售應稅貨物的增值額征收的;消費稅是對應稅消費品征收的。

　　4稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。稅目體現征稅的廣度。不同稅目往往對應著不同稅率和不同的征免規(guī)定。

　　5稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。

　　我國現行的稅率主要有：1、比例稅率 2、超額累進稅率 3、定額稅率 4、超率累進稅率。稅率體現征稅的深度。應掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、房產稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定。

　　稅率類別具體形式應用的稅種

　　比例稅率單一比例稅率;差別比例稅率;幅度比例稅率。①單一比例稅率(如增值稅)

　�、诓顒e比例稅率(如城市維護建設稅)

　　③幅度比例稅率(如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率)

　　定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

　　累進稅率全額累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超額累進稅率把征稅對象按數額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目

　　全率累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超率累進稅率以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅

　　稅收法律關系

　　稅收法律關系的構成權利主體一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務機關、海關和財政機關雙方法律地位平等但權利義務不對等

　　另一方是履行納稅義務的單位和個人(按照屬地兼屬人的原則確定)

　　權利客體即征稅對象

　　法律關系內容是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂

　　稅收法律關系的產生、變更與消滅由稅收法律事實來決定

　　稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的，對權利享有者的保護就是對義務承擔者的制約

　　【經典例題】稅收法律關系中的權利主體是指(　)。

　　A征稅方　　　B納稅方

　　C征納雙方　　D國家稅務總局

　　【答案】C

　　【經典例題】下列單位具有征稅主體資格的是(　)。

　　A某市國稅局征管處　B某市地稅局

　　C某稅款代征單位　 D 納稅義務人

　　【答案】B

　　【經典例題】稅收法律關系中的納稅主體是指(　)。

　　A某市國稅局征管處　B某市地稅局

　　C某稅款代征單位　 D 納稅義務人

　　【答案】D

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