>>>>2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)匯總
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知識點(diǎn)：服務(wù)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營業(yè)額。
2.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
3.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營業(yè)額。
4.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
5.對單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)�？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。
6.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃�、電、燃�(xì)�、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
知識點(diǎn)：金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額(包括加息、罰息)。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。
營業(yè)額=賣出價(jià)–買入價(jià)
【提示1】個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免納營業(yè)稅。
【提示2】買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定
新增：金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，買入價(jià)應(yīng)以債券的購入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。
【提示3】賣出價(jià)、買入價(jià)均不考慮交易中的稅費(fèi)。
【提示4】自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
4.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。
金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
5.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：
(1)初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費(fèi)收入。
(2)儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算)。
(3)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)。
(4)保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。
(5)境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。
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