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點擊查看：2017年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)知識點
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知識點：出口貨物和勞務增值稅
(一)適用增值稅退(免)稅政策的范圍
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政策 |
貨物 |
內容 |
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1.出口企業(yè)出口貨物 |
列舉了8項，其中重點是： |
（1）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 （2）出口企業(yè)經海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物 （3）免稅品經營企業(yè)銷售的貨物 （4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品 （5）生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物 （6）出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。（如：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物；國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。） |
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2.視同自產出口貨物 |
列舉的9項，具體范圍可關注： |
（1）用于對外承包工程項目下的貨物 （2）用于境外投資的貨物 （3）用于對外援助的貨物 （4）生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外） |
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3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務 |
指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配 | |
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4.境內單位和個人提供適用零稅率的應稅服務 |
（1）如適用簡易計稅方法：免征增值稅 | |
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（2）如適用一般計稅方法：生產企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法；外貿企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口實行免退稅辦法；外貿企業(yè)自行開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行“免、抵、退”稅辦法。 | ||
(二)增值稅退(免)稅辦法
1.“免、抵、退”稅辦法：生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名的生產企業(yè)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。
新增：營改增納稅人(適用一般計稅方法)提供零稅率應稅服務，也按照上述“免、抵、退”稅辦法。
2.免退稅辦法：不具有生產能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
新增：外貿企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口，免征增值稅，其對應的外購應稅服務的進項稅額予以退還。
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