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(二)計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
1.建筑業(yè)
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子目
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計(jì)稅營業(yè)額
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不包括
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從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）
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工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)
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建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款
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從事建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù)
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總承包額扣除分包額
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——
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從事安裝工程作業(yè) |
設(shè)備由發(fā)包方提供，承包方只是提供安裝勞務(wù)，營業(yè)額為安裝勞務(wù)收入
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設(shè)備的價(jià)款
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設(shè)備由承包方提供，與安裝勞務(wù)一并收款，營業(yè)額為安裝勞務(wù)收入和設(shè)備價(jià)款
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——
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從事裝飾勞務(wù)
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裝飾勞務(wù)收入取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 包括：人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等 |
原料、主料的價(jià)款 |
2.金融保險(xiǎn)業(yè)
(1)一般貸款業(yè)務(wù)：貸款利息收入全額(包括加息、罰息)。
(2)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。
(3)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。
(4)保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。
(5)境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
3.服務(wù)業(yè)
(1)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
(2)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃�、電、燃�(xì)�、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
4.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)
(1)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。
(2)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
【提示】對(duì)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者不動(dòng)產(chǎn)，只有外購或者接受抵債得來的兩種情況余額計(jì)稅，其他情況都是全額計(jì)稅。余額計(jì)稅也只是用收入扣除買價(jià)或者抵債時(shí)作價(jià)，其他稅費(fèi)都是不可以扣除的。
5.對(duì)單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅營業(yè)額，其方法如下：
①按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
②按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
�、郯聪铝泄胶硕ㄓ�(jì)稅價(jià)格：
計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
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