注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試進(jìn)入了強(qiáng)化階段，為了幫助大家更系統(tǒng)的掌握重點(diǎn)考點(diǎn)，小編每天為大家整理一個(gè)重要考點(diǎn)，利用剩下的時(shí)間每日攻克一考點(diǎn)，成功通過(guò)CPA會(huì)計(jì)考試。
增值稅的稅率和征收率
(一)稅率——適用于一般納稅人
1.基本稅率——17%
適用于銷(xiāo)售或進(jìn)口的大部分貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
2.低稅率——13%——適用于：
(1)糧食、食用植物油、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油;
【提示】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率。
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
(5)國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物：
�、俎r(nóng)產(chǎn)品：包括：干姜、姜黃、巴氏殺菌乳、滅菌乳、動(dòng)物骨粒
【提示1】人工合成的牛胚胎免征增值稅;
【提示2】肉桂油、桉油、香茅油、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，適用17%增值稅稅率。
�、谝粝裰破�
【提示】指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。
③電子出版物
�、芏酌�
�、菝芗涂痉吭O(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板。
�、揶r(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。
⑦國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)。
【例題1•多選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，不適用13%低稅率的有( )。
A.空白錄像帶
B.麥芽
C.橄欖油
D.密集型烤房設(shè)備
【答案】AB
【解析】AB屬于適用17%增值稅稅率的貨物。
【例題2•多選題】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的有( )。
A.調(diào)制乳
B.干姜
C.食用植物油
D.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志
【答案】BCD
【解析】調(diào)制乳適用稅率為17%。
3.11%——提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
★4.6%——提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)。
【例題1•多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有( )。
A.研發(fā)服務(wù)
B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)
C.運(yùn)輸服務(wù)
D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C適用11%的增值稅稅率;選項(xiàng)D適用17%的增值稅稅率。
【例題2•多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)適用11%增值稅稅率的有( )。
A.建筑服務(wù)
B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
C.金融服務(wù)
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C、D適用6%的增值稅稅率。
★5.零稅率，適用于：
(1)出口貨物;
(2)境內(nèi)單位和個(gè)人提供或銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：
�、賴�(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
�、诤教爝\(yùn)輸服務(wù)
�、巯蚓惩鈫挝惶峁┑耐耆诰惩庀M(fèi)的下列服務(wù)：
第一、研發(fā)服務(wù);
第二、合同能源管理服務(wù);
第三、設(shè)計(jì)服務(wù);
第四、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);
【提示】不包括播映服務(wù)。
第五、軟件服務(wù);
第六、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);
第七、信息系統(tǒng)服務(wù);
第八、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);
第九、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);
第十、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
(3)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的。
(4)境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請(qǐng)適用零稅率。
(5)境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，承租方適用零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用零稅率。
(6)境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)的實(shí)際承運(yùn)人適用零稅率。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策。
(7)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。
跟上備考進(jìn)程，每天多做一道注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題鞏固知識(shí)點(diǎn)，希望大家都能夠輕松過(guò)關(guān)!
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