稅法基本原則

　　【考情分析】重要考點(diǎn)

　　稅法的原則反映稅收活動(dòng)根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。包括稅法基本原則和稅法適用原則。

　　一、稅收法定原則——核心基本原則{基本原則里面的核心｝

　　黨的十八界三中全會(huì)《決定》中提出“落實(shí)稅收法定原則”，首次在黨的文件中明確提出這一最根本的稅法原則。

　　(一)含義：稅法主體的權(quán)利義務(wù)、稅法的各類構(gòu)成要素都必須且必須由只能由法律予以明確。

　　(二)內(nèi)容：稅收要件法定原則、稅務(wù)合法性原則。

　　1.稅收要件法定原則——立法角度

　　國家對(duì)其開征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施;征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;征稅的各個(gè)要素規(guī)定應(yīng)盡量明確。

　　2.稅務(wù)合法性原則——征收程序法定{執(zhí)法角度｝

　　二、稅法公平原則

　　源于法律上的平等原則。

　　內(nèi)涵：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同。

　　三、稅收效率原則

　　1.經(jīng)濟(jì)效率：要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。

　　2.行政效率：要求提高稅收行政效率。

　　四、實(shí)質(zhì)課稅原則

　　應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　【例如】特別納稅調(diào)整。

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