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　　第十三章　稅務行政法制

　　考點精講

　　【考點1】稅務行政處罰

　　(一)稅務行政處罰的設定

　　法律形式、行政法規(guī)形式、部門規(guī)章形式(有上限)

　　(二)稅務行政處罰的種類

　　1.罰款;2.沒收財務非法所得;3.停止出口退稅權。

　　(三)稅務行政處罰的主體

　　稅務行政處罰的主體是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格;稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

　　(四)稅務行政處罰的一般程序：

　　聽證范圍：是對公民作出2000元以上或對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

　　(五)稅務行政處罰的執(zhí)行：

　　1.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款;

　　2.到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

　　【考點2】稅務行政復議

　　(一)稅務行政復議的受案范圍：12項

　　當事人不服稅務機關的征稅行為——必經(jīng)復議。

　　(二)稅務行政復議的管轄：一級管轄制(申請人與被申請人)

　　(三)稅務行政復議的中止與終止

　　(四)稅務行政復議的和解：4種情況

　　【考點3】稅務行政訴訟

　　(一)原則：6項

　　(二)受案范圍：8項

　　(三)起訴與受理：條件、時間

　　習題 1.稅務行政處罰的設定和實施方面，都要根據(jù)稅務違法行為的性質、情節(jié)、社會危害性的大小而定，這體現(xiàn)了稅務行政處罰的( )。

　　A.公正原則

　　B.公開原則

　　C.處罰與教育相結合原則

　　D.過罰相當原則

　　2.根據(jù)稅務行政處罰的相關規(guī)定，下列關于稅務行政處罰的設定表述錯誤的是( )。

　　A.全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

　　B.國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰

　　C.國家稅務總局通過稅務行政規(guī)章對于非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元

　　D.國家稅務總局通過稅務行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設定罰款不得超過3萬元，超過限額的，應當報國務院批準

　　3.現(xiàn)行的稅務行政處罰的種類中，不包括( )。

　　A.罰款

　　B.沒收財物和非法所得

　　C.停止出口退稅權

　　D.暫停享受免稅權

　　4.根據(jù)稅務行政法制的有關規(guī)定，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在( )以下的稅務行政處罰。

　　A.1000元

　　B.2000元

　　C.5000元

　　D.10000元

　　5.根據(jù)稅務行政處罰的相關規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。

　　A.稅務行政處罰實行行為發(fā)生地原則

　　B.必需由機構所在地的主管稅務機關對其處罰

　　C.必須有稅務行政處罰權

　　D.必須是縣(市、旗)以上的稅務機關，法律特別授權的稅務所除外

　　1. 【答案】 D

　　【解析】 過罰相當是指稅務行政處罰的設定和實施方面，都要根據(jù)稅務違法行為的性質、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

　　2. 【答案】D

　　【解析】

　　稅務行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應當報國務院批準。

　　3. 【答案】D

　　【解析】現(xiàn)行的稅務行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒收財物和非法所得(教材文字有錯誤);(3)停止出口退稅權。

　　4. 【答案】B

　　【解析】各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

　　5. 【答案】B

　　【解析】稅務行政處罰實行行為發(fā)生地原則，只有當事人違法行為發(fā)生地的稅務機關才有權對當事人實施處罰，其他地方的稅務機關則無權實施，所以B選項是錯誤的。

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