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第一章 稅法總論
◆主要考點(diǎn)精講
【考點(diǎn)1】稅法的原則
1.區(qū)分基本原則與適用原則
2.基本原則：核心——稅收法定原則
其他：公平、效率、實(shí)質(zhì)課稅原則
3.適用原則：6個(gè)(含義、作用)
【考點(diǎn)2】稅法特點(diǎn)與稅收法律關(guān)系的組成
1.稅法特點(diǎn)：義務(wù)性、綜合性。
2.稅收法律關(guān)系：
(1)構(gòu)成：主體、客體、內(nèi)容
(2)產(chǎn)生、變更或消滅：由稅收法律事實(shí)來決定;稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件。
(3)征納雙方權(quán)利與義務(wù)平等、不對(duì)等
【考點(diǎn)3】稅法構(gòu)成要素
1.納稅人
2.征稅對(duì)象(稅目、計(jì)稅依據(jù))
3.稅率
【考點(diǎn)4】稅收立法機(jī)關(guān)與級(jí)次
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分類 |
立法機(jī)關(guān) |
形式 |
舉例 |
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稅收法律 |
全國(guó)人大及其常委會(huì) |
法律 |
如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法 |
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全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 |
暫行條例 |
如：5個(gè)暫行條例 | |
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稅收法規(guī) |
國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī) |
條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則 |
如：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例 |
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稅收地方法規(guī) | |||
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稅收規(guī)章 |
財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章 |
辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則 |
如：消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
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地方政府——稅收地方規(guī)章 |
如：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
【考點(diǎn)5】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系
1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。
2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。
【考點(diǎn)6】稅收?qǐng)?zhí)法
1.國(guó)稅局、地稅局、海關(guān)各自征收的稅種
注意：(1)增值稅
(2)企業(yè)所得稅
2.中央政府與地方政府稅收收入劃分：
(1)中央稅、地方稅、共享稅
(2)變化：證券交易印花稅2016-1-1起全部調(diào)整為中央稅。
【考點(diǎn)7】依法納稅與稅法遵從
1.征納雙方權(quán)利與義務(wù)
2.稅務(wù)代理特征：5個(gè)
3.稅務(wù)籌劃意義
【考點(diǎn)8】國(guó)際稅收關(guān)系
1.稅收管轄權(quán)
2.國(guó)際重復(fù)征稅類型、成因、形式
3.國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容
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