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　　第三章　消費(fèi)稅法

　　重要變化：

　　1.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅方法變化：

　　2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)征。

　　2.外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的已納消費(fèi)稅稅額扣除。

　　考點(diǎn)精講

　　【考點(diǎn)1】征稅范圍：

　　特別關(guān)注：

　　1.零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品

　　2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅：

　　從價(jià)稅稅率：11%

　　從量稅稅額：1元/條

　　【考點(diǎn)2】稅目(15個(gè))及稅率(熟悉)

　　1.稅目：記大類(lèi);關(guān)注特殊。

　　2.稅率：

　　(1)形式：比例稅率、定額稅率(只適用于3種：啤酒、黃酒、成品油)

　　(2)白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。

　　(3)從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況

　　【考點(diǎn)3】計(jì)稅依據(jù)

　　(一)計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定：

　　1.一般規(guī)定：含消費(fèi)稅、價(jià)外收入，不含增值稅

　　2.包裝物：

　　(1)隨產(chǎn)品銷(xiāo)售

　　(2)收取押金

　　(二)銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定

　　(三)從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法(復(fù)合計(jì)征)

　　(四)計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定

　　1.通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：按門(mén)市部對(duì)外不含稅價(jià)。

　　2.最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：換、投、抵。

　　【考點(diǎn)4】生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.正常銷(xiāo)售的消費(fèi)稅計(jì)算

　　2.自產(chǎn)自用：

　　(1)是否繳納消費(fèi)稅;

　　(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算：售價(jià)——組價(jià)

　　3.外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

　　(1)扣稅范圍——9項(xiàng)

　　排除法：除酒、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、電池、涂料6個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。

　　新增：外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。

　　(2)扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除消費(fèi)稅

　　(3)扣稅環(huán)節(jié)

　　【考點(diǎn)5】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理

　　1.什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　2.由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

　　特例：受托方是個(gè)人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

　　【考點(diǎn)6】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.組價(jià)確定：

　　2.進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅關(guān)系：

　　【考點(diǎn)7】消費(fèi)稅出口退稅

　　1.3項(xiàng)政策

　　2.消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算——外貿(mào)企業(yè)

　　3.與增值稅出口政策的關(guān)系

　　【考點(diǎn)8】征收管理(熟悉)

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　2.納稅地點(diǎn)

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