點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考知識(shí)點(diǎn)匯總

考試吧提醒：下載注會(huì)萬題庫(kù)，立即進(jìn)入刷題模式>>

　　稅法構(gòu)成要素

　　【考情分析】重要考點(diǎn)

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

　　重點(diǎn)有：

　　一、納稅人

　　1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　2.范圍：自然人、法人、其他組織;

　　居民納稅人和非居民納稅人;

　　納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人關(guān)系：

　　二、征稅對(duì)象：即納稅客體

　　1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

　　2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱�！�2016考點(diǎn)】

　　3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：

　　{稅額=稅基*稅率｝

　　三、稅率

　　稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。{稅率=稅額/征稅對(duì)象｝

　　我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

　　【提示】有的稅采用兩種稅率形式

　　四、納稅期限：關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。{稅法規(guī)定的繳納時(shí)限不包括“申報(bào)期限”｝

　　相關(guān)的三個(gè)概念：

　　(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

　　(2)納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)稅額的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(3)繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期限界滿之時(shí)，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。

　　納稅期限：(3個(gè))

　　例如：銷售貨物(增值稅)

　　2016.3.12 開具發(fā)票 價(jià)款100萬 稅款 17萬{3月份的稅，要在4月15日之前繳納，否則要罰滯納金｝

　　第四節(jié)　稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　【知識(shí)點(diǎn)1】稅收立法

　　【考情分析】重要考點(diǎn)

　　一、稅收管理體制的概念

　　1.稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

　　3.我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分——按稅收?qǐng)?zhí)法級(jí)次來劃分。

　　二、稅收立法原則

　　1.從實(shí)際出發(fā)的原則

　　2.公平原則

　　3.民主決策的原則

　　4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

　　5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

　　三、稅收立法權(quán)劃分現(xiàn)狀

　　(一)全國(guó)性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)。

　　(二)經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，全國(guó)性稅種可先由國(guó)務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。

　　(三)經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。

　　(四)經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán);經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。

　　(五)【2017變化】經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。{最低只能授權(quán)到省級(jí)，不能再層層下放｝

　　四、稅收立法機(jī)關(guān)

　　{注，“條例”有可能是稅收法規(guī)，也有可能是稅收法律;“細(xì)則”不一定就是稅收規(guī)章，也有可能是稅收法規(guī)。最好具體的分別記一下留個(gè)印象。｝

　　五、稅收立法程序

　　稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。{立、改、廢｝

　　目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：

　　1.提議階段;

　　2.審議階段;

　　3.通過和公布階段。注意，公布也算稅收立法程序的階段。實(shí)際上可以說一共是四個(gè)階段。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師通關(guān)

獲取注會(huì)精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會(huì)考試資訊

獲取歷年注會(huì)真題試卷

獲取注會(huì)仿真內(nèi)部資料

注會(huì)萬題庫(kù)下載|微信搜“萬題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總