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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考知識(shí)點(diǎn)(18)

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  稅法基本原則

  【考情分析】重要考點(diǎn)

  稅法的原則反映稅收活動(dòng)根本屬性,是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。包括稅法基本原則和稅法適用原則。

  一、稅收法定原則——核心基本原則{基本原則里面的核心}

  黨的十八界三中全會(huì)《決定》中提出“落實(shí)稅收法定原則”,首次在黨的文件中明確提出這一最根本的稅法原則。

  (一)含義:稅法主體的權(quán)利義務(wù)、稅法的各類構(gòu)成要素都必須且必須由只能由法律予以明確。

  (二)內(nèi)容:稅收要件法定原則、稅務(wù)合法性原則。

  1.稅收要件法定原則——立法角度

  國(guó)家對(duì)其開征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施;征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;征稅的各個(gè)要素規(guī)定應(yīng)盡量明確。

  2.稅務(wù)合法性原則——征收程序法定{執(zhí)法角度}

  二、稅法公平原則

  源于法律上的平等原則。

  內(nèi)涵:稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同。

  三、稅收效率原則

  1.經(jīng)濟(jì)效率:要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。

  2.行政效率:要求提高稅收行政效率。

  四、實(shí)質(zhì)課稅原則

  應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

  【例如】特別納稅調(diào)整。

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