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納稅義務發(fā)生時間
1.納稅人銷售的應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間為:
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的,其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應稅消費品的當天。
(2)納稅人采取預收貨款結算方式的,其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
(4)納稅人采取其他結算方式的,其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。
3.納稅人委托加工的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。
4.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。
【相關鏈接】除委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外,消費稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅一致。
納稅期限
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
納稅人進口應稅消費品,應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
【相關鏈接】消費稅納稅期限的有關規(guī)定與增值稅的相關規(guī)定一致
納稅地點
1.納稅人銷售的應稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應稅消費品,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的,于應稅消費品銷售后,向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的,應在各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市),但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內,經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
【相關鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊,總機構與分支機構不在同一地區(qū)的,由總機構申報納稅。
2.委托加工的應稅消費品,除委托個人加工以外,由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。
【相關鏈接】委托個人加工的應稅消費品,由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
3.進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
4.納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因發(fā)生退貨的,其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時,應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。
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