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2018年注冊會計師考試《稅法》備考知識點(diǎn)(29)

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  稅率與征收率

  知識點(diǎn):增值稅的稅率 :每年計算性題目有考點(diǎn),需記憶

  一、稅率共4檔:17%、13%、11%、6%

13%

銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物

11%

提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外)、增值電信服務(wù)

  (一)適用13%低稅率的列舉貨物是:

  1.糧食、食用植物油(環(huán)氧大豆油、氫化植物油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、香茅油、肉桂油、桉油17%)、鮮奶(調(diào)制乳為17%);

  2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

  3.圖書、報紙、雜志; 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

  5.農(nóng)產(chǎn)品;音像制品;電子出版物;二甲醚;頻振式殺蟲燈;農(nóng)用挖掘機(jī);動物骨粒等。

  (二)零稅率:航天運(yùn)輸服務(wù)、國際運(yùn)輸服務(wù)單頭在外、境外設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目相關(guān)內(nèi)容、人工牛胚胎

  知識點(diǎn):增值稅的征收率 :每年計算性題目有考點(diǎn),需記憶

  一、小規(guī)模納稅人適用:3%、2%

使用過的固定資產(chǎn)

2%

增值稅=售價÷(1+3%)×2%

其他物品

3%

增值稅=售價÷(1+3%)×3%

  二、一般納稅人適用:采用簡易辦法征收增值稅

2008-12-31前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

按簡易辦法:按2%征收增值稅

增值稅=售價÷(1.03)×2%

2009-1-1-以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

按正常征收增值稅

增值稅=售價÷(1.17)×17%

  4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

  列舉貨物,如縣以下水力發(fā)電、自己挖的建材、自來水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典當(dāng)物品、血站采的人體血液等。36個月內(nèi)不得改變

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