2020年注冊會計(jì)師《稅法》知識點(diǎn)匯總

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　第三章 消費(fèi)稅法

　　【知識點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　對于增值稅而言，購入或委托加工收回時(shí)(即取得增值稅專用發(fā)票且認(rèn)證通過的當(dāng)月)就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　而消費(fèi)稅則是購入或委托加工收回后，領(lǐng)用時(shí)才能扣除。

　　納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購或委托加工收回的已納消費(fèi)稅。

　　外購扣除范圍包括：

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;

　　委托加工扣除范圍包括：

　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(8)以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;

　　(9)以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。

　　按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅——外購已稅消費(fèi)品

　　期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(會計(jì)存貨的原理)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

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