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　　【考點】消費稅的稅目

　　目前，確定征收消費稅的只有15個稅目;有的稅目還下設若干子稅目。

　　在學習消費稅稅目時應注意的問題：

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙;2.雪茄煙;3.煙絲。

　　卷煙生產、委托加工、進口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復合計稅方式。

　　雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

　　(二)酒

　　子目：1.白酒;2.黃酒;3.啤酒;4.其他酒。

　　白酒采用復合計稅的方法。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)的配制酒，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

　　果啤屬于啤酒稅目。

　　葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅(以葡萄為原料的蒸餾酒除外)。

　　調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

　　飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

　　(三)高檔化妝品

　　征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

　　不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;

　　其他貴重首飾及珠寶玉石(非金銀鉑鉆)在生產(出廠)、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

　　(五)鞭炮、焰火

　　不含體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。

　　(六)成品油

　　稅目子目注意事項

　　成品油1.汽油

　　2.柴油

　　3.石腦油(也稱化工輕油)

　　4.溶劑油

　　5.航空煤油(暫緩征收)

　　6.潤滑油

　　7.燃料油(也稱重油、渣油)各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定

　　提示：

　　(1)用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產品，生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。

　　(2)變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

　　(3)航空煤油暫緩征收消費稅。

　　(4)經國務院批準，從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

　　①生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

　�、谏a的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油(BD100)》標準。

　　(5)納稅人利用廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。但應同時符合下列條件：

　�、偌{稅人必須取得省級以上(含省級)生態(tài)環(huán)境主管部門頒發(fā)的《危險廢物(綜合)經營許可證》，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。

　�、谏a原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。

　�、劾脧U礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。

　　財稅〔2018〕144號文件規(guī)定將該政策實施期限延長至2023年10月31日。

　　(七)小汽車

　　子目：1.乘用車(不超過9座);2.中輕型商用客車(10～23座);3.超豪華小汽車。

　　額定載客為區(qū)間值的(如8～10人)，按其區(qū)間值下限人數確定。

　　電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。

　　超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　(八)摩托車

　　取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅。

　　(九)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　(十)高檔手表

　　包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十一)游艇

　　本稅目只涉及長度、材質、用途等項符合標準的機動艇。

　　(十二)木制一次性筷子

　　(十三)實木地板

　　含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板。

　　(十四)電池

　　范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

　　電池中的免稅規(guī)定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

　　(十五)涂料

　　涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態(tài)下揮發(fā)性有機物(Volatile Organic Compounds，VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

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