2005年注冊會計師CPA考試《會計》試題及答案

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　100

　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　75

　　　　貸：委托代銷商品　　75

　　⑨銷售分公司商品

　　借：銀行存款　　6458.4

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　5520

　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）938.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　4200

　　　　貸：庫存商品　　　4200

　�。�2）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正

　　①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)

　　借：營業(yè)外收入 　89

　　　　貸：資本公積　　89

　　或

　　借：應(yīng)付賬款 　　　�。�400

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 －20

　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　�。�240

　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 －89

　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－51

　　借：應(yīng)付賬款 　　400

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 20

　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　 240

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 89

　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51

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　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　120

　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　 16

　　　　　　主營業(yè)務(wù)成本　 104

　　或

　　借：固定資產(chǎn)　　　�。�140.4

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　－120

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　�。�104

　　　　貸：庫存商品　　　　　－104

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　124.4

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 104

　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4

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　　借：主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 560

　　　　　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價 440

　　借：財務(wù)費用　　　　　　5

　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價　　5

　　或

　　借：銀行存款　　　　　�。�1170

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　 －1000

　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　－560

　　　　貸：庫存商品 －560

　　借：銀行存款　　　1170

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　560

　　　　　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價　　　　　　　　　440

　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170

　　借：財務(wù)費用 　　5

　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價　　 5

　�。�3）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進(jìn)行處理

　�、軐＠麢�(quán)侵權(quán)訴訟

　　借：營業(yè)外支出　　200

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 　　200

　　（4）資料（4）中的事項①屬于非調(diào)整事項。該事項為銷售折讓，應(yīng)沖減發(fā)生當(dāng)期收入，即沖減2005年的銷售收入，無需調(diào)整2004年度會計報表。

　�。�5）對資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項中的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理