2005年注冊會計師CPA考試《會計》試題及答案

　　1.甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.甲公司所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%.除特別注明外，甲公司產品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務會計報告。

　　（1）甲公司2004年1至11月份的利潤表如下：

　�。�2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關的交易和事項如下：

　　①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。

　　甲公司于2005年1月2日將200臺R電子設備發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。

　�、�12月3日，甲公司向B公司銷售X電子產品2500臺，銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產品的包裝質量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售打讓。甲公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　�、�12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運該電子設備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。

　　甲公司該電子設備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算。2004年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。