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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案(II)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):綜合題

  25嘉華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“嘉華公司”)為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;

  適用的所得稅稅率為25%;假定除特殊說(shuō)明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易,采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

  嘉華公司2014年1 2月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下。

  (1)12月1日,向A公司銷售商品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)-批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬(wàn)元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。

  (2)12月5日.收到B公司來(lái)函,要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓(嘉華公司在該批商品售出時(shí),已確認(rèn)銷售收入100萬(wàn)元,但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核.該

  批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單,并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

  (3)12月9日,收到A公司本月購(gòu)買消費(fèi)品支付的貨款,并存入銀行。

  (4)12月12日,與C公司簽訂-項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定,C公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專利技術(shù),使用期為3年,-次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元;嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料,不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥,從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

  (5)12月15日,與D公司簽訂-項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月,合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元,至12月31日,已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資),預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

  (6)12月20日,與F公司簽訂協(xié)議,采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品-批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額),實(shí)際成本為320萬(wàn)元,F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)

  的10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日,收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單,列明已售出該批商品的75%,款項(xiàng)尚未收到。

  (7)12月22日,銷售材料-批,價(jià)款為60萬(wàn)元,該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元?铐(xiàng)已存入銀行。

  (8)12月24日,轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元,可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元(其中:“可供出售金融資產(chǎn)-成本”的余額為65萬(wàn)元,“可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為20萬(wàn)元)。

  (9)12月31日,嘉華公司持有的-項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元,公允價(jià)值為240萬(wàn)元。

  (10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

  (11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下:

  (12)假定嘉華公司部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在2014年12月份的變化情況如下表所示(其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值-致):

  要求:

  (1)根據(jù)資料(1)~(12)及其他相關(guān)資料,計(jì)算嘉華公司2014年12月份的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)

  (2)編制嘉華公司2014年12月份的利潤(rùn)表。

  利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

  編制單位:嘉華公司2014年12月單位:萬(wàn)元

  答案解析:

  (1)12月份營(yíng)業(yè)收入=600(1)-100×10%

  (2)+150(4)+40(5)+400×75%(6)+60(7)=1140(萬(wàn)元)

  12月份營(yíng)業(yè)成本=400(1)+20(5)+320×75%(6)+50(7)+40=750(萬(wàn)元)

  12月份營(yíng)業(yè)稅金及附加=600×10%(1)=60(萬(wàn)元)

  12月份銷售費(fèi)用=400×75%×10%(6)+20=50(萬(wàn)元)

  12月份管理費(fèi)用=35(萬(wàn)元)

  12月份財(cái)務(wù)費(fèi)用=600×2%(3)+10=22(萬(wàn)元)

  12月份資產(chǎn)減值損失=30(10)(萬(wàn)元)

  12月份投資收益=(120-85)(8)+20(8)=55(萬(wàn)元)

  12月份公允價(jià)值變動(dòng)損益=40(萬(wàn)元)

  12月份營(yíng)業(yè)外收入=30(萬(wàn)元)

  12月份營(yíng)業(yè)外支出=50(萬(wàn)元)

  12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1140-750-60-50-35-22-30+55+40=288(萬(wàn)元)

  12月份利潤(rùn)總額=1140-750-60-50-35-22-30+55+40+30-50=268(萬(wàn)元)

  12月份的應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額268-公允價(jià)值變動(dòng)損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×25%=77(萬(wàn)元)

  借:所得稅費(fèi)用77

  借:所得稅費(fèi)用77

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅77

  應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%-(30+200)×25%=20(萬(wàn)元)

  應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬(wàn)元)

  應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=20 × 25%=5(萬(wàn)元)

  借:遞延所得稅資產(chǎn)20

  貸:遞延所得稅負(fù)債5

  所得稅費(fèi)用10

  資本公積-其他資本公積5

  資本公積-其他資本公積5

  (2)嘉華公司2014年12月份的利潤(rùn)表:

  利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

  編制單位:嘉華公司2014年12月單位:萬(wàn)元

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