2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案

　　4.在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有(　)。

　　A. 查閱內(nèi)部控制手冊(cè)

　　B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

　　C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

　　D. 現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。

　　(二)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試

　　B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的。

　　6. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？紤]的因素有(　)。

　　A. 總體變異性

　　B. 在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

　　C. 控制的預(yù)期偏差

　　D. 控制的執(zhí)行頻率

　　參考答案：BCD

　　答案解析： 確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;(2)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;(3)為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度;(6)控制的預(yù)期偏差。

　　7.假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A. 對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

　　B. 獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　C. 測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督

　　D. 向已公司管理層詢問(wèn)20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

　　參考答案：AB

　　答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

　　8.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有(　)。

　　A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

　　B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

　　C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

　　D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

　　(三)G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9. 在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有(　)。

　　A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

　　C. 考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

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審計(jì)	鄧 寧	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
財(cái)務(wù)成本管理	劉艷霞	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
經(jīng)濟(jì)法	趙俊峰	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
稅法	王玉娟	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)