2009年注冊會計師舊制度《審計》試題及答案解析

　　(三)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　7.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.控制是否存在反映運行有效性的文件

　　B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

　　C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制

　　D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

　　【答案】 AC

　　【解析】考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。

　　【試題點評】本題考核的是根據(jù)控制的性質(zhì)確定審計程序，選項BD控制與認(rèn)定直接相關(guān)或是間接相關(guān)并不屬于是對控制性質(zhì)的界定，因此拿到題目一定要認(rèn)真分析。2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計》(原制度)第10章P136多選題第4題、P137多選題第11題均與此題相類似。

　　8.在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間

　　C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動

　　【答案】 AB

　　【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù);如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。參考教材P223頁。

　　【提示】對于本題答案，根據(jù)教材內(nèi)容可以直接確定的答案為B，有的人的觀點是AB，有的人的觀點是ABC，請大家討論一下!我們再一起確定答案。

　　9.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通�？紤]的主要因素有(　)。

　　A.對控制運行的擬信賴程度

　　B.控制的預(yù)期偏差率

　　C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序

　　D.擬信賴控制運行有效性的時間長度

　　【答案】 ABCD

　　【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率;在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度;為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;控制的預(yù)期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

　　【試題點評】本題考核的是確定控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素，這一內(nèi)容在教材中都是有明確列示的，如果對于教材的內(nèi)容熟悉的話，這道題目就會很容易做對。2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計》(原制度)第10章P137多選題第15題、2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·審計》(原制度)第10章P131多選題第2題均與此題相類似。