2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案 ※ 注會(huì)真題 ※ 題庫(kù)對(duì)答案 ※ 視頻解析

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　　下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是：

　　A，受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，幫助評(píng)估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估師

　　B，復(fù)雜會(huì)計(jì)問(wèn)題提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門(mén)人員

　　C，保險(xiǎn)合同提供精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門(mén)成員

　　D，復(fù)雜涉稅交易提供稅務(wù)咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門(mén)成員

　　單選題

　　通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是

　　A，詢問(wèn)管理層、治理層內(nèi)審人員

　　B，實(shí)施分析程序

　　C，項(xiàng)目?jī)?nèi)部討論

　　D，承接或者保持獲得的其他信息

　　下列情況通過(guò)財(cái)務(wù)措施可以消除疑慮的()

　　A 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮

　　B :組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C:組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D; 組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的重大疑慮

　　單選題：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做的情況()

　　1、代集團(tuán)項(xiàng)目組了解合并過(guò)程

　　2、確定組成部分執(zhí)行的審計(jì)類型

　　3、代表集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

　　4、代表集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分的重要性

　　舞弊風(fēng)險(xiǎn)那題，有效審計(jì)程序是

　　選項(xiàng)有交易是否經(jīng)管理層審批

　　就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證

　　評(píng)價(jià)交易是否有合理的商業(yè)理由

　　還有檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　需要集團(tuán)項(xiàng)目組確定的:

　　A集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

　　B集團(tuán)整體重要性

　　C組成部分重要性

　　D組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性

　　多選第一個(gè)

　　針對(duì)識(shí)別出的違法法律法規(guī)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是

　　A，了解法律法規(guī)

　　B，溝通所有法律法規(guī)

　　C，評(píng)價(jià)管理層什么可靠性

　　D，評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　我選的AD

　　多選

　　針對(duì)識(shí)別出的對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的重大疑慮，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是;

　　A，,,,,,,,,,,,,,,,重大不確定性

　　B，財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分

　　C，對(duì)該疑慮實(shí)施的審計(jì)程序

　　D，忘了，

　　5.識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為。下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違法法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　C.就識(shí)別出的所有違法法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

　　D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書(shū)面聲明的可靠性

　　答案：ABD

　　6. 有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)過(guò)程獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)審閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　答案：ABCD

　　審計(jì)有一道選擇題是問(wèn)在審計(jì)報(bào)告中是否提及的人員

　　A，不能在出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告提及前任，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　B，不能在出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告提及其他機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C，不能在出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告及其外部專家，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D，不能在審計(jì)報(bào)告提及XX，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(提及誰(shuí)我不記得了，但是沒(méi)有寫(xiě)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)。這道題我也糾結(jié)了許久，最后選擇D)

　　簡(jiǎn)答題1

　　資料

　　集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行 計(jì)返利2萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。

　　簡(jiǎn)單題2

　　公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶：乙公司是非公眾利益實(shí)體;于2014年6月被甲公司收購(gòu);成為甲公司重 與同一網(wǎng)絡(luò);審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1) 2012年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度報(bào)告給售后購(gòu)買了甲公司這些股票：

　　(2) 自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度審計(jì)合伙人。

　　(3) 過(guò)程中，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定了購(gòu)買日乙公司可 家分公司新收購(gòu)的海外子公司，為甲公司不重要的子公司。丙公司聘請(qǐng)XYZ公司將其按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制 財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(6) 子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)資

　　至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明

　　綜合題

　　甲公司是ABC人獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元。

　　(1)2014年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計(jì)無(wú)控制偏差確定樣本規(guī)模25個(gè)，如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，擬追加測(cè)試5個(gè)樣本。

　　(3)

　　(4)2014年末，甲公司有600萬(wàn)元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)或函證均不可行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫(kù)單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)。

　　(1)在2013年度審計(jì)工作中，A注冊(cè)師向甲公司管理層口頭通報(bào)了識(shí)別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。2014年度，管理層未采取整改措施。因管理層未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要向管理層通報(bào)。

　　(2)A在存貨臨盤(pán)過(guò)程中利用了專家的工作。專家工作的結(jié)果與管理層的盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果差異較大，A實(shí)施了追加的審計(jì)程序。并與治理層溝通的無(wú)法解決。該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但不廣泛，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并提及專家的工作，同時(shí)指明這種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

　　(3)甲公司管理層在2014年度計(jì)提了大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了測(cè)試過(guò)程，但未披露預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。A公司不影響報(bào)表金額，同意上述做法。

　　綜合題：

　　資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲集團(tuán)的子公司從事新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，2014年度新增無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　(2)甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團(tuán)內(nèi)銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司的成本核算存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)成本核算報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)

　　(3)甲集團(tuán)關(guān)聯(lián)實(shí)體 的零售收入來(lái)自40家子公司，每家子公司的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于1%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)層面實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司的財(cái)務(wù)信息，其審計(jì)項(xiàng)目組按照丁公司利潤(rùn)總額的3%確定重要性為300萬(wàn)，實(shí)際執(zhí)行重要性為150萬(wàn)。

　　(5)戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過(guò)外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn)，利用組成部分重要性對(duì)戊公司實(shí)施審閱。

　　綜合題資料一

　　(1)，出售了部分應(yīng)收賬款以緩解資金困難。具體后面還一大片忘記了。(資料2有短期借款數(shù)值忘記了)我寫(xiě)的是有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@個(gè)事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理復(fù)雜，涉及終止確認(rèn)和繼續(xù)涉入的問(wèn)題。應(yīng)收賬款和短期借款的完整性認(rèn)定有問(wèn)題。

　　(2)，政府對(duì)廠區(qū)拆遷的補(bǔ)助5000萬(wàn)，花到年末還剩1000萬(wàn)，資料2列的營(yíng)業(yè)外收入——拆遷補(bǔ)助為5000萬(wàn)整。

　　(3)，預(yù)計(jì)1400萬(wàn)的職工補(bǔ)償，年末董事會(huì)已經(jīng)批準(zhǔn)，資料2應(yīng)付職工薪酬記得是0還是220萬(wàn)來(lái)著。

　　(4)，轉(zhuǎn)回了無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值損失。

　　(5)，本年未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，(資料2遞延所得稅為0)，這個(gè)事項(xiàng)就這一句話!

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司價(jià)值1200萬(wàn)一棟生產(chǎn)廠房2014年10月投入使用，因未辦理竣工決算，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為影響的是分類錯(cuò)報(bào)，且折舊金額影響很小，同意管理層不調(diào)整該錯(cuò)報(bào)。

　　請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)，說(shuō)明理由及改進(jìn)建議。

　　ABC所審甲公司。

　　丙公司是甲公司海外子公司，XYZ所與ABC所是網(wǎng)絡(luò)所，丙公司聘請(qǐng)XYZ將丙公司2014年按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換為按照國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是否違反職業(yè)道德及獨(dú)立性?

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