2006年注冊會計(jì)師考試《稅法》試題參考答案

　　1-5 C B A C C
　　6-10 B B A A B
　　11-15 A C C A D
　　16-20 A C C C D
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1、AD 2、AD 3、BD 4、AD 5、BD
　　6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、BD 10、ABCD
　　11、BC 12、AD 13、ABD 14、ABCD 15、BC
　　三、判斷題
　　1.√ 2.√ 3.√ 4.×5.× 6.√ 7.√ 8.×9.√ 10.√
　　11.×12.×13.×14.√ 15.×
　　    四、計(jì)算題
　　1.(1)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%)
　　=64.8(萬元)
　　(2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(萬元)
　　(3)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：
　　4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(萬元)
　　316.1×（5%＋3%)＝25.29(萬元) 共計(jì)：316.1＋25.29＝341.39(萬元)
　　(4)、印花稅：9000×3%00+3000×3%00=3.6(萬元)
　　(5)、賓館應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：
　　(80×5%+60×20%+12×5%)×（1+5%+3%)=17.93(萬元)
　　2、(1)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用：(1000-800)+8000×8%=840(萬元)
　　(2)、準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用：(200-160)+3000×50%×6%=40+90=130(萬元)
　　(3)、2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：
　　(8000+240-30)-(5100+60+840+130+1100+400×50%)=8210-7430=780(萬元)
　　彌補(bǔ)03、04年虧損后：780-70-40=670(萬元)
　　(4)、2005年境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額：
　　670×33%+(110-30)×8×33%+50×8×33%=564.3(萬元)
　　(5)、A國所得應(yīng)予抵免的稅額：(110-30)×8×33%=211.2(萬元)(限額)
　　在A國實(shí)納的稅額：(110-30)×8×35%=224(萬元)
　　所以可抵稅額為：211.2(萬元)
　　(6)、B國所得可抵免的稅額：50×8×33%=132(萬元)(限額)
　　在B國實(shí)納的稅額：50×8×30%=120(萬元)
　　所以可抵稅額為：120萬元
　　(7)、2005年實(shí)納企業(yè)所得稅額：564.3-211.2-120=233.1(萬元)
　　3、
　　(1)、1999年—2004年共納企業(yè)所得稅：
　　15×15%+(130+120+80)×15%×50%=2.25+24.75=27(萬元)
　　(2)、1999年—2004年共納地方所得納：(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)
　　(3)、2005年共納增值稅：(2800×17%+351÷1.17×17%)-153=527-153=374(萬元)
　　(4)、2005年共納營業(yè)稅：110×5%+45×3%=5.5+1.35=6.85(萬元)
　　(5)、2005年可扣除的成本和期間費(fèi)用：
　　2000+300+620-25+(2800+351÷1.17)×3%0+3+(110+45)×10%0=2895+12.3+1.55=2908.85(萬元)