四、計算題(本題型共4題,每小題5分,共20分。要求列出計算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1. 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì),2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
。1) 總承包一項工程,承包合同記載總承包額9000萬元,其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元,建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì)),轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元,建筑、裝飾材料2000萬元。
(2) 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中,4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供,2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
。3) 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。
。4) 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館,全年取得餐飲收入80萬元,歌舞廳收入60萬元,臺球和保齡球收入12萬元。
。ㄕf明:上述業(yè)務(wù)全部完成,相關(guān)款項全部結(jié)算,增值稅按一般納稅人計算征收)
根據(jù)上述材料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù):
。1) 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。
。2) 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
。3) 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
。4) 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。
(5) 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
2. 某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
。1) 銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元,債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元);應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元,繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。
。2) 發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元,其中廣告費(fèi)用800萬元;發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元,其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(上年實際支出研究開發(fā)費(fèi)用200萬元)。
。3) 2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。
。4) 2005年度在A、B兩國分別設(shè)立三個全資子公司,其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司,在B國設(shè)立丙公司。2005年,甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元,乙公司應(yīng)納稅所得額-30萬美元,丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國按30%的稅率繳納了所得稅。
。ㄕf明:該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回;1美元=8元人民幣)
根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù):
(1) 計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。
。2) 計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用。
。3) 計算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
。4) 計算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。
(5) 計算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。
。6) 計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。
。7) 計算2005年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。