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　　(多項選擇題)

　　甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：

　�、佼�(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;

　　②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。

　　下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有( )。

　　A 所得稅費(fèi)用為900萬元

　　B 應(yīng)交所得稅為1300萬元

　　C 遞延所得稅負(fù)債為40萬元

　　D 遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

　　【本題來源】2012年注冊會計師《會計》A卷真題第26題

　　【本題考點】財務(wù)報告>中期財務(wù)報告

　　【正確答案】CD

　　20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項A錯誤。

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