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　　題目：

　　多選題

　　2013年5月，甲上市公司擬申請發(fā)行2800萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，保薦人對該公司進行調(diào)查了解后，發(fā)現(xiàn)的下列事實中，構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券障礙的有( )。

　　A、2012年6月因未按時公告2011年度的財務會計報告而受到證券交易所的譴責

　　B、截至2013年4月底，凈資產(chǎn)為32000萬元，在本次申請發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券之前，累計債券余額為12000萬元

　　C、經(jīng)注冊會計師核驗，最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均為8%;扣除非經(jīng)常性損益后，最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均為68%

　　D、乙能源股份有限公司(系上市公司)為其公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提供連帶責任保證

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】(1)上市公司最近12個月內(nèi)受到過證券交易所的公開譴責不予核準公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，本題甲公司受到證券交易所公開譴責不滿12個月，因此選項A構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的障礙;(2)上市公司本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%，本題甲公司本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后，累計債券余額為公司凈資產(chǎn)的46.25%，即(12000+2800)/32000=46.25%，因此選項B構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的障礙;(3)最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)，本題甲公司扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，低者為6.8%，是符合規(guī)定的;(4)證券公司或上市公司(上市商業(yè)銀行除外)不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)債的擔保人，因此選項D構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的障礙。

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