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會計
【多選】
甲公司為上市公司。2×18年甲公司由于為與其有業(yè)務(wù)往來的乙公司銀行貸款提供擔(dān)保而確認(rèn)了相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債,計入了當(dāng)年度的營業(yè)外支出。該擔(dān)保與甲公司取得應(yīng)納稅收入相關(guān)。2×20年,擔(dān)保責(zé)任實際履行完畢,甲公司在2×20年企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請了4億元擔(dān)保損失稅前扣除。若不考慮擔(dān)保損失,甲公司2×20年應(yīng)納稅所得額為1億元,所得稅費(fèi)用為0.25億元。甲公司認(rèn)為,上述擔(dān)保損失符合稅前扣除的條件,但能否扣除最終需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,而稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定存在不確定性。甲公司在披露2×20年年報時,尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就擔(dān)保損失扣稅認(rèn)定的批復(fù)文件,因此在2×20年年報中確認(rèn)了應(yīng)交所得稅0.25億元,并確認(rèn)了同等金額的當(dāng)期所得稅費(fèi)用。同時,截至2×20年所得稅的繳納截止日甲公司因未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件,一直未實際繳納2×20年所得稅。2×21年8月,甲公司取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù):為乙公司銀行貸款提供擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失共計4億元,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,并確定可從2×20年度應(yīng)納稅所得額中扣除1億元,剩下3億元可在2×21年度(含)及以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有( )。(★★★)
A.可從2×20年度應(yīng)納稅所得額中扣除的1億元擔(dān)保損失,應(yīng)追溯調(diào)整2×20年度財務(wù)報表,其余3億元不能追溯調(diào)整
B.可從2×20年度應(yīng)納稅所得額中扣除的1億元擔(dān)保損失,應(yīng)于2×21年度應(yīng)納稅所得額中扣除
C.其余3億元擔(dān)保損失,可以根據(jù)甲公司2×21年度(含)及以后年度的應(yīng)納稅所得額大小和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)會計處理
D.4億元擔(dān)保損失均應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整2×20年度財務(wù)報表
【答案】B,C
【解析】甲公司于2×21年8月取得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件,直接導(dǎo)致與甲公司2×21年度應(yīng)納稅所得額和所得稅費(fèi)用相關(guān)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和繳稅義務(wù)發(fā)生了變化,應(yīng)屬于會計估計變更,故應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定采用未來適用法。所以,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以從2×20年度應(yīng)納稅所得額中扣除的1億元擔(dān)保損失,不應(yīng)追溯調(diào)整2×20年度財務(wù)報表,而應(yīng)于2×21年度應(yīng)納稅所得額中扣除。其余3億元擔(dān)保損失,可以根據(jù)甲公司2×21年及以后年度應(yīng)納稅所得額大小和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)會計處理。
審計
【多選】
如果存貨對財務(wù)報表是重要的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列( )審計程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
A.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)
B.對期末存貨記錄實施審計程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果
C.重新執(zhí)行存貨保管相關(guān)的內(nèi)部控制
D.對存貨的入賬成本實施實質(zhì)性分析程序
【答案】 A,B
【解析】如果存貨對財務(wù)報表是重要的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù):
(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行);
(2)對期末存貨記錄實施審計程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
【歸納總結(jié)】
(1)存貨余額真實性的審計思路。
(2)對重要的存貨應(yīng)當(dāng)實施的程序。
如果存貨對財務(wù)報表是重要的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù):
、僭诖尕洷P點(diǎn)現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行);
、趯ζ谀┐尕浻涗泴嵤⿲徲嫵绦,以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
(3)存貨監(jiān)盤程序的目的。
、僮詴嫀煴O(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。
、诖尕洷O(jiān)盤程序能夠獲取的審計證據(jù)。
稅法
【單選】
李某2020年將個人商鋪對外出租,2月1日取得當(dāng)月含稅房租18.9萬元。則李某當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A.0.9
B.0.27
C.0.87
D.1.56
【答案】A
【解析】不含稅銷售額=18.9÷(1+5%)=18(萬元);月銷售額超過10萬元,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬元)。個人出租住房減按1.5%征收增值稅,本題主體是商鋪,不享受減稅優(yōu)惠。
經(jīng)濟(jì)法
【單選】
根據(jù)公司法律制度規(guī)定,下列情形中,構(gòu)成股東要求司法解散公司的正當(dāng)理由的是( )。
A.股東以知情權(quán)、利潤分配請求權(quán)受到損害為由提起解散公司訴訟
B.股東以公司虧損、財產(chǎn)不足以償還全部債務(wù)為由提起解散公司訴訟
C.股東以公司被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照未進(jìn)行清算為由提起解散公司訴訟
D.股東以公司持續(xù)2年以上無法召開股東會或者股東大會,公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難為由提起解散公司訴訟
【答案】D
【解析】股東以知情權(quán)、利潤分配請求權(quán)等權(quán)益受到損害,或者公司虧損、財產(chǎn)不足以償還全部債務(wù),以及公司被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照未進(jìn)行清算等為由,提起解散公司訴訟的,人民法院不予受理。
財管
【單選】
某項資產(chǎn)的貝塔系數(shù)等于1.2,則( )。
A.該資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險程度與市場組合的風(fēng)險一致
B.該資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險程度大于整個市場組合的風(fēng)險
C.該資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險程度小于整個市場組合的風(fēng)險
D.無法判斷
【答案】 B
【解析】無
戰(zhàn)略
【多選】
下列各項屬于識別企業(yè)核心能力的方法主要有( )。
A.功能分析
B.資源分析
C.過程系統(tǒng)分析
D.基準(zhǔn)分析
【答案】 A,B,C
【解析】識別企業(yè)核心能力的方法包括功能分析、資源分析和過程系統(tǒng)分析。因此,選項A、B、C正確,選項D屬于核心能力的評價方法。
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