知識點(diǎn)：內(nèi)部控制原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則的(　)。

　　A、全面性原則

　　B、制衡性原則

　　C、謹(jǐn)慎性原則

　　D、成本效益原則

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制的原則。制衡性原則是指，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

　　知識點(diǎn)：內(nèi)部控制規(guī)范

　　我國內(nèi)部控制規(guī)范體系規(guī)定，在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。這表明企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)遵循(　)。

　　A、全面性原則

　　B、制衡性原則

　　C、重要性原則

　　D、風(fēng)險(xiǎn)性原則

　　【正確答案】 C

　　知識點(diǎn)：內(nèi)部控制評價(jià)

　　評價(jià)工作組可綜合運(yùn)用不同評價(jià)方法收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照要求填寫工作底稿、記錄有關(guān)測試結(jié)果。下列選項(xiàng)中，多用于企業(yè)層面評價(jià)的方法是(　)。

　　A、調(diào)查問卷

　　B、實(shí)地查驗(yàn)

　　C、審閱與檢查

　　D、個別訪談

　　【正確答案】 A

　　知識點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

　　“一個事件或環(huán)境帶來不利后果的可能性”，闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系是(　)。

　　A、內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理

　　B、風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制

　　C、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一對既互相聯(lián)系又互相差別的概念

　　D、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理沒有關(guān)系

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。COSO報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)定義為“一個事件或環(huán)境帶來不利后果的可能性”，闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系：“當(dāng)你在把握機(jī)會和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，你也正在實(shí)施控制�！奔磧�(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　知識點(diǎn)：審計(jì)委員會職責(zé)

　　下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)委員會職責(zé)的是(　)。

　　A、批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述

　　B、核查對外報(bào)告規(guī)定的遵守情況

　　C、復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)

　　D、在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見及建議編制審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核審計(jì)委員會的監(jiān)察職能。審計(jì)報(bào)告是由內(nèi)部審計(jì)師編制的，所以選項(xiàng)D不正確。

　　知識點(diǎn)：銷售業(yè)務(wù)

　　下列不屬于銷售業(yè)務(wù)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A、客戶信用管理不到位

　　B、銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確

　　C、銷售過程存在舞弊行為

　　D、產(chǎn)品存在質(zhì)量問題

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的銷售業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。(2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　知識點(diǎn)：控制活動

　　甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，不屬于兼任不相容崗位的情況有(　)。

　　A、財(cái)務(wù)部主任同時(shí)擔(dān)任采購部的審批主管

　　B、記錄存貨明細(xì)賬的會計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

　　C、行政部經(jīng)理兼任工會主席

　　D、銷售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核控制活動。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理和工會主席，工會主席并不會負(fù)責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個不屬于不相容職務(wù);選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

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