9.某酒廠2012年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為(　)元(成本利潤率10%)。

　　A、21120

　　B、21600

　　C、28800

　　D、29400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800×0.5=2400(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400(元)

　　10.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無同類產(chǎn)品售價(jià))贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元(成本利潤率為5%，稅率為30%)。

　　A、2154

　　B、3257

　　C、3600

　　D、3771

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)

　　11.2013年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A、7200

　　B、4290

　　C、9000

　　D、3450

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)

　　12.下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說法不正確的是(　)。

　　A、"免"稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅

　　B、“抵"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額

　　C、“退"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

　　D、出口退稅并不是退還進(jìn)項(xiàng)稅，而是退還的銷項(xiàng)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。出口退稅并不是退還銷項(xiàng)稅額，而是退還進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　13.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為(　)萬元。

　　A、75.4

　　B、65.60

　　C、64.65

　　D、74.49

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)

　　免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)

　　應(yīng)退稅額=74.49(萬元)

　　14.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A、某商場(chǎng)銷售冰箱并提供送貨上門服務(wù)

　　B、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

　　C、塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為其他客戶提供安裝服務(wù)

　　D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B表述的是增值稅納稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)C屬于兼營行為;選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

　　15.某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨運(yùn)發(fā)票)。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A、30.6

　　B、25.5

　　C、28.5

　　D、30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)

　　16.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額(　)萬元。

　　A、28.5

　　B、40.8

　　C、18.686

　　D、18.7

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)

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