2009年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》考前模擬卷及答案(1)

　　4、蘭科公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2008年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。蘭科公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

 (1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，蘭科公司對2008年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　�、偬m科公司自行建造的辦公樓已于2007年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。蘭科公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年9月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2100萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出60萬元。 該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。蘭科公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2008年1月1日，蘭科公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)制度一致。

　�、�2007年2月，蘭科公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元，營業(yè)稅稅率3%，蘭科公司用完工百分比法(按已完全工作的測量確定完工百分比)核算長期合同的收入和成本。至2007年12月31日，蘭科公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。 蘭科公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2007年12月31日已完成合同的30%，款項(xiàng)未結(jié)算。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮壞賬準(zhǔn)備。

　�、�2008年3月28日，蘭科公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。蘭科公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

　�、芴m科公司發(fā)現(xiàn)2007年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2007年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。