2009年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》考前模擬卷及答案(1)

　　(6)

　�、賰�(nèi)部商品銷售

　　借：營業(yè)收入 800(400×2)

　　貸：營業(yè)成本 800

　　借：營業(yè)成本 50[100×(2-1.5)]

　　貸：存貨 50

　　20×8年12月31日存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5(萬元)。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 12.5

　　20×8年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷：20×8年12月31日甲公司結(jié)存的A商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×2-180=20(萬元)，小于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元，作為企業(yè)集團(tuán)整體，應(yīng)將其計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)抵銷。

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：營業(yè)外收入 240

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 240

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊12(240÷10×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用 12

　　20×8年12月31日固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=240-12=228(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=228×25%=57(萬元)。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 57

　　貸：所得稅費(fèi)用 57

　�、蹆�(nèi)部債權(quán)債務(wù)

　　借：應(yīng)付賬款 1000

　　貸：應(yīng)收賬款 1000

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 100

　　貸：資產(chǎn)減值損失 100

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25