2009年注會新制度《會計》最后模擬題及答案(1)

　　第三大題 ：計算及會計處理題(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1、A公司有以下業(yè)務：(1)2007年1月1日，A公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的3年期債券，支付款項(包括交易費用)3126.07萬元，按照管理層意圖作為持有至到期。該債券票面價值總額為3000萬元，票面年利率為5%，實際利率為3.5%，乙公司于每年年初支付上一季度利息。 (2)2008年3月31日信用評級機構將乙公司長期信貸等級下調，為規(guī)避風險A公司于2008年4月1日以1200萬元(已扣除相關稅費)出售該債券的40%，經(jīng)分析A公司認為乙公司風險可控且不會重復發(fā)生，不改變將剩余乙公司債券持有至到期的意圖。(3)2007年1月1日，A公司從活躍市場上購入丙公司發(fā)行的3年期債券，支付款項(包括交易費用)4800萬元，按照管理層意圖作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券票面價值總額為5000萬元，票面年利率為3%，實際利率4.45%，丙公司于每年年初支付上一年度利息，2007年12月31日該債券的公允價值為4700萬元。 (4)A公司于2008年6月20日以3350萬元(已扣除相關稅費)出售該丙公司債券70%，2008年12月31日該項繼續(xù)持有的丙公司債券公允價值為1000萬元。由于客觀證據(jù)表明丙公司所處市場環(huán)境發(fā)生重大不利變化，債券的公允價值會持續(xù)下跌，因而計提減值準備。 假定甲公司按照年度于每年年末計提利息。要求：(1)寫出上述對乙公司債券業(yè)務的會計分錄。 (2)寫出上述對丙公司債券業(yè)務的會計分錄。

　　2、A公司和B公司2007年和2008年有關投資業(yè)務資料如下：(1)A公司于2007年1月1日以650萬元取得B公司10%的股權，取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。因對被投資單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，A公司對其采用成本法核算。 (2)2008年1月1日，A公司以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司20%的股權，換出產(chǎn)品的公允價值和計稅價格為1100萬元，成本為800萬元，另支付補價113萬元。當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為7200萬元。取得該部分股權后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。假定A公司在取得對B公司10%股權后至新增投資日，B公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，因自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。 2008年1月1日，B公司除一臺設備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設備的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定B公司對該設備按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。 (3)2008年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元，賬面原價為2800萬元，已提折舊800萬元(與按稅法規(guī)定計提折舊相同)，未計提減值準備。 2008年12月31日其公允價值為3200萬元。(4)2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤為1020萬元。假定A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%;所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%;兩公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。 假定不考慮權益法下所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：(1)編制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股權的會計分錄。 (2)編制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股權及由成本法轉為權益法核算的會計分錄。 (3)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。(4)編制A公司2008年度與長期股權投資有關的會計分錄。(5)計算2008年12月31日長期股權投資的賬面余額。(金額單位用萬元表示)