2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》全真模擬題及答案(2)

　　3.【答案】

　　(1)長(zhǎng)江公司2013年l2月31 Et遞延所得稅資 產(chǎn)余額=100+(1400-1200)X 25%(事項(xiàng) 1)+(220-200)×25%(事項(xiàng)3)-50(事 項(xiàng)7)=105(萬(wàn)元)。

　　(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù) 債余額=200+(400-300)×25%(事項(xiàng)2) -100(事項(xiàng)7)=125(萬(wàn)元)。

　　(3)2013年長(zhǎng)江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50%- 400-(200-180-200×1.17×10%)-50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬(wàn)元)。

　　(4)2013年長(zhǎng)江公司所得稅費(fèi)用=500.85+{[125-(400-300)X25%]-200} - (105-100)=395.85(萬(wàn)元)。

　　(5)長(zhǎng)江公司2013年調(diào)整后利潤(rùn)總額=原利潤(rùn)總額一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響=2000- (200-180-200×1.17× 10%)=2003.4(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=調(diào)整后利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用= 2003.4-395.85=1607.55(萬(wàn)元)，

　　長(zhǎng)江公司2013年綜合收益總額=1607.55+ (400-300)×(1-25%) =1682.55(萬(wàn)元)。

　　(6)2013年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配 利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額=1000+1607.55×90% =2446.80(萬(wàn)元)。

　　4.【答案】

　　(1)購(gòu)買乙公司股權(quán)成本=30000×6.3= 189000(萬(wàn)元)。

　　購(gòu)買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù) 等費(fèi)用800萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　(2)購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商 譽(yù)=189000-45000 X 60%X 6.3=18900(萬(wàn) 元)。

　　(3)乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公 司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+ 3000)X6.2-(45000×6.3+3000 x 6.25)= -4650(萬(wàn)元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=-4650 X40%=-1860(萬(wàn)元)。合并 財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=-4650 ×60%=-2790(萬(wàn)元)。

　　(4)甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本l000萬(wàn) 元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)， 增加“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額= 2.5 X 1000-1000-50=1450(萬(wàn)元)，發(fā)行權(quán) 益性證券對(duì)所有者權(quán)益總額的影響=1000+ 1450=2450(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2500

　　貸：股本 l000

　　資本公積一股本溢價(jià) 1450

　　銀行存款 50

　　(5)甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法 核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員， 參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%-2500 =100(萬(wàn)元)。

　　期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200-500)-1000/5 X 6/12-(1000-600)x(1-80%)] X20%=104(萬(wàn)元)。

　　(6)甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng) 編制如下調(diào)整分錄。

　　借：營(yíng)業(yè)收入 200(1000 ×20%)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 l20(600×20%)

　　投資收益 80