2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(13)

　　9、A公司2011年有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1 000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔(dān)保，至2011年末甲公司運(yùn)營良好，預(yù)期不存在還款困難。

　　(2)2010年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔(dān)保，至2011年末乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任。

　　(3)2009年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5 000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息的50%擔(dān)保，至2011年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔(dān)保責(zé)任，共同償還貸款本息為5 250萬元。A公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，且丙公司無償還能力。

　　(4)2009年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的90%擔(dān)保，至2011年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔(dān)保單位丁公司共同償還貸款本息6 300萬元，并支付罰息180萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用15萬元，訴訟正在審理中。A公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。

　　(5)2011年7月1日，A公司從銀行取得借款1 000萬元，期限6個(gè)月，以自身的房地產(chǎn)作為抵押，至2011年末A公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難且已經(jīng)到期，A公司預(yù)計(jì)很可能以自身的房地產(chǎn)抵償銀行借款，房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000萬元。

　　(6)A公司管理層于2011年12月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線;A公司將一次性給予被辭退員工補(bǔ)償金，共計(jì)100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月1日經(jīng)A公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月31日對(duì)外公告。

　　(7)A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴了，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認(rèn)為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關(guān)法律規(guī)定，賠償金額不能確定。

　　(8)A公司生產(chǎn)的商品，造成B公司食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經(jīng)濟(jì)損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。法律顧問與B公司接觸后，經(jīng)過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對(duì)方。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理，正確的有(　)。

　　A、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”或“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

　　B、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露

　　C、對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

　　D、對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

　　E、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　<2> 、下列有關(guān)2011年12月31日A公司的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有(　)。

　　A、A公司為甲公司提供擔(dān)保，2011年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、A公司為乙公司提供擔(dān)保，2011年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C、A公司為丙公司提供擔(dān)保，2011年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、A公司為丁公司提供擔(dān)保，2011年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、A公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押，2011年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　<3> 、下列關(guān)于2011年12月31日報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述，正確的有(　)。

　　A、預(yù)計(jì)負(fù)債8 467萬元

　　B、應(yīng)付職工薪酬100萬元

　　C、管理費(fèi)用110萬元

　　D、銷售費(fèi)用10萬元

　　E、營業(yè)外支出8457萬元

　　10、甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。

　　(1)甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。

　　(2)2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。

　　(3)假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。

　　(4)假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。則甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A、2011年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　B、2011年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

　　D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅

　　E、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少2011年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　<2> 、假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。則甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A、2011年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

　　C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

　　D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅

　　E、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　11、甲公司是一家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2011年9月10日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定在2012年2月10日以每件50元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品10 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價(jià)款15%的違約金。由于原材料價(jià)格上升及人工成本提高等因素，導(dǎo)致A產(chǎn)品的單位成本上漲。至2011年末產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫。假設(shè)A產(chǎn)品的單位成本為60元，市場單位價(jià)格為55元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1-2題)

　　<1> 、下列說法中正確的有(　)。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時(shí)虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)的未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一定條件下將未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

　　<2> 、2011年12月31日，有關(guān)甲公司的下列說法或處理正確的有(　)。

　　A、應(yīng)該選擇執(zhí)行合同

　　B、應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同

　　C、應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100 000元

　　D、應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 000元

　　E、應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75 000元

　　12、A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項(xiàng)損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(1)2010年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2011年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

　�、偌咨唐泛贤瑑r(jià)格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為300萬元;

　�、谝疑唐泛贤瑑r(jià)格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。

　　(2)至2010年12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價(jià)格大幅度的上升，A公司預(yù)計(jì)購買甲商品成本總額為1 000萬元

　　(3)至2010年12月31日，已購入乙商品并入庫，實(shí)際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于A公司報(bào)表項(xiàng)目影響的說法中，正確的有(　)。

　　A、A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元

　　B、減少2010年度營業(yè)利潤50萬元

　　C、減少2010年度利潤總額350萬元

　　D、A公司確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元

　　E、A公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　<2> 、2010年12月31日A公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A、對(duì)甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

　　B、。對(duì)甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對(duì)乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　D、對(duì)乙產(chǎn)品， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對(duì)乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

　　<3> 、2010年12月31日A公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A、對(duì)甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

　　B、。對(duì)甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對(duì)乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　D、對(duì)乙產(chǎn)品， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對(duì)乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

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