第 1 頁:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁:計(jì)算題 |
第 4 頁:綜合題 |
第 5 頁:參考答案 |
三、計(jì)算題
1、
<1>、【正確答案】(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
貸:應(yīng)收賬款585
借:庫存商品380
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本380
借:壞賬準(zhǔn)備(585×5%)29.25
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失29.25
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[(500-380)×25%]30
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用30
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用7.31
貸:遞延所得稅資產(chǎn)(585×5%×25%)7.31
(2)屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入36
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.12
貸:應(yīng)收賬款42.12
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅(36×25%)9
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用9
(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失2223
貸:壞賬準(zhǔn)備[2340×(100%-5%)]2223
借:遞延所得稅資產(chǎn)(2223×25%)555.75
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用555.75
(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
貸:應(yīng)收賬款1170
借:庫存商品850
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本850
由于是所得稅匯算清繳后發(fā)生的銷售退回,故不調(diào)整應(yīng)交所得稅。
(5)綜合結(jié)轉(zhuǎn)上述各業(yè)務(wù)以前年度損益調(diào)整,并調(diào)整盈余公積:
借:利潤分配—未分配利潤1912.31
貸:以前年度損益調(diào)整1912.31
借:盈余公積191.23
貸:利潤分配—未分配利潤191.23
2、【正確答案】(1)調(diào)整銷售收入
借:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
貸:應(yīng)收賬款 2340
(2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
借:壞賬準(zhǔn)備 117(2340×5%)
貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整資產(chǎn)減值損失 117
(3)調(diào)整銷售成本
借:庫存商品 1600
貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)成本 1600
(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 100
貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 100(2000-1600)×25%
(5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
借:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 29.25
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 29.25(2340×5%)×25%
(6)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配-未分配利潤 212.25
貸:以前年度損益調(diào)整 212.25(2000-1600-117-100+29.25)
(7)調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字
借:盈余公積 21.225
貸:利潤分配-未分配利潤 21.225(212.25×10%)
(8)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“年末余額”:調(diào)減“應(yīng)收賬款”2223萬元;調(diào)增“存貨”1600萬元;調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)”29.25萬元;調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)”440萬元;調(diào)減“盈余公積”21.225萬元;調(diào)減“未分配利潤”191.025萬元。
、诶麧櫛眄(xiàng)目“本期金額”:調(diào)減“營業(yè)收入”2000萬元;調(diào)減“營業(yè)成本”1600萬元;調(diào)減“資產(chǎn)減值損失”117萬元;調(diào)減“所得稅費(fèi)用”70.75萬元(100-29.25);
③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目“本年金額”:調(diào)減“凈利潤”項(xiàng)目“未分配利潤”212.25萬元;調(diào)減“提取盈余公積”項(xiàng)目“盈余公積”21.225萬元(212.25×10%),調(diào)增“未分配利潤”21.225萬元。
3、
<1>、【正確答案】屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
貸:應(yīng)收賬款(其他應(yīng)付款)234
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅(200×25%)50
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用50
<2>、【正確答案】屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失193.05
貸:壞賬準(zhǔn)備[351×(60%-5%)]193.05
借:遞延所得稅資產(chǎn)(193.05×25%)48.26
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用48.26
<3>、【正確答案】屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
貸:應(yīng)收賬款117
借:庫存商品80
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本80
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅(100×10%)10
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加10
借:壞賬準(zhǔn)備(117×5%)5.85
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[(100-80-10)×25%]2.5
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用2.5
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用1.46
貸:遞延所得稅資產(chǎn)(117×5%×25%)1.46
<4>、【正確答案】屬于調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
貸:應(yīng)收賬款585
借:庫存商品400
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本400
由于是所得稅匯算清繳后發(fā)生的銷售退貨,不調(diào)整應(yīng)交所得稅。
<5>、【正確答案】
借:利潤分配—未分配利潤397.9
貸:以前年度損益調(diào)整397.9
借:盈余公積39.79
貸:利潤分配—未分配利潤39.79
4、【正確答案】(1)判斷:屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
貸:應(yīng)收賬款 585
借:庫存商品 400
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 400
借:壞賬準(zhǔn)備 29.25(585×5%)
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 29.25
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 25[(500-400)×25%]
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 25
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 7.3125
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 7.3125(585×5%×25%)
(2)判斷:屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 175.5[351×(60%-10%)]
貸:壞賬準(zhǔn)備 175.5
借:遞延所得稅資產(chǎn) 43.88(175.5×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 43.88
(3)判斷:屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
貸:其他應(yīng)付款 230
以前年度損益調(diào)整—調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
借:其他應(yīng)付款 230
貸:銀行存款 230
借:庫存商品 160
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 160
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 9[(200-160-4)×25%]
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 9
(4)判斷:屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出 30
預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 60
貸:其他應(yīng)付款—D公司 87
—×法院 3
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 22.5(90×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 22.5
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 15(60×25%)
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 15
借:其他應(yīng)付款—D公司 87
—×法院 3
貸:銀行存款 90
(5)判斷:屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
這一交易對(duì)AS企業(yè)來說,屬于發(fā)生重大企業(yè)合并業(yè)務(wù),應(yīng)在其編制2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),披露與這一非調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的AS企業(yè)購置股份的事實(shí),以及有關(guān)購置價(jià)格的信息。
(6)判斷:屬于非調(diào)整事項(xiàng)。由于這一情況在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在,是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。因此,應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
(7)判斷:屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
(8)判斷:屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借:應(yīng)收賬款 90
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 90(900×10%)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 60
貸:勞務(wù)成本 60(600×10%)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加 2.7
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 2.7(90×3%)
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 6.83[(90-60-2.7)×25%]
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 6.83
(9)判斷:屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借:資本公積 23
以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 80
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 100
—調(diào)整營業(yè)外收入 3
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 5.75(23×25%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 5.75
(10)判斷:屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借:固定資產(chǎn) 70
貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外收入 70[600-(580-80)-30]
借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 17.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17.5(70×25%)
(11)
借:利潤分配-未分配利潤 143.96
貸:以前年度損益調(diào)整 143.96
借:盈余公積 14.40(143.96×10%)
貸:利潤分配—未分配利潤 14.40
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