2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》選擇題及答案解析(11)

　　11.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元(稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)該虧損)，本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為(　)。

　　A、13.5萬(wàn)元

　　B、18萬(wàn)元

　　C、15萬(wàn)元

　　D、11.5萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利潤(rùn)分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬(wàn)元)。

　　12.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20%。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為(　)。

　　A、40萬(wàn)元

　　B、84萬(wàn)元

　　C、59.07萬(wàn)元

　　D、60萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是實(shí)收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)60

　　貸：實(shí)收資本(200×20%)40

　　資本公積——資本溢價(jià)20

　　13.2011年10月15日甲公司將其一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為120萬(wàn)元于每年末支付，該設(shè)備的原價(jià)為160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機(jī)器設(shè)備而影響2011年損益的金額為(　)。

　　A、14萬(wàn)元

　　B、8萬(wàn)元

　　C、20萬(wàn)元

　　D、12萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收入的計(jì)量。應(yīng)確認(rèn)的租金收入為120×2/12=20(萬(wàn)元)，2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬(wàn)元)，綜合對(duì)損益的影響額為20-8=12(萬(wàn)元)。

　　14.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項(xiàng)廠房建造工程，預(yù)計(jì)整個(gè)工期為2年，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1500萬(wàn)元，采用完工百分比法確認(rèn)收入，約定合同簽訂日支付合同價(jià)款的20%，2011年末支付合同價(jià)款的40%，剩余的40%在完工驗(yàn)收時(shí)支付，2011年建業(yè)公司共發(fā)生成本800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生800萬(wàn)元，則建業(yè)公司2011年因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為(　)。

　　A、200萬(wàn)元

　　B、266萬(wàn)元

　　C、213萬(wàn)元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是建造合同收入的計(jì)量。2011年完工進(jìn)度為800/(800+800)=50%，應(yīng)確認(rèn)的收入為2000×50%=1000(萬(wàn)元)，確認(rèn)的成本為800萬(wàn)元，影響損益的金額為200(1000-800)萬(wàn)元。

　　15.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：(1)支付銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，當(dāng)年收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;(2)處置本期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，收到銀行存款230萬(wàn)元;(3)購(gòu)入一批債券，劃分為持有至到期投資，支付價(jià)款共計(jì)150萬(wàn)元;(4)將100萬(wàn)銀行存款打入信用證保證金賬戶(hù);(5)支付在建工程員工工資30萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為(　)。

　　A、-390萬(wàn)元

　　B、-420萬(wàn)元

　　C、-520萬(wàn)元

　　D、-490萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬(wàn)元)。

　　16.A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，按季度對(duì)外提供中期報(bào)告。2011年第一季度銷(xiāo)售甲產(chǎn)品5000臺(tái)每臺(tái)售價(jià)為0.4萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬(wàn)元，同時(shí)假定2011年“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初余額為100萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬(wàn)元應(yīng)沖減“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”

　　B、第一季度確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元

　　C、第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬(wàn)元

　　D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。

　　C選項(xiàng)，第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬(wàn)元)。

　　17.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：A公司從銀行借款500萬(wàn)元，期限3年，甲公司全額擔(dān)保;B公司從銀行借款300萬(wàn)元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔(dān)保;C公司從銀行借款700萬(wàn)元，期限4年，甲公司提供全額擔(dān)保。截至2012年12月31日上述公司還款情況如下：A公司在2012年5月31日到期時(shí)已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)，則甲公司因上述擔(dān)保業(yè)務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　)。

　　A、700萬(wàn)元

　　B、1 000萬(wàn)元

　　C、1 500萬(wàn)元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認(rèn);B公司的債務(wù)為5年期還不到期，同時(shí)也不存在不能還款的可能，故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內(nèi)到期同時(shí)很可能不能償還，所以甲公司要確認(rèn)連帶責(zé)任，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債700萬(wàn)元。

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