1、正確答案： B
答案解析
在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
2、正確答案： D
答案解析
實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照交易或者事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的依據(jù)。
3、正確答案： C
答案解析
累積影響數(shù)為按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。B股票是公司2×16年購(gòu)入的，列報(bào)前期最早期初為2×16年年初，所以B股票的公允價(jià)值變動(dòng)不會(huì)影響累積影響數(shù)。華天公司在2×15年年末A股票按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，兩者的所得稅影響合計(jì)為15萬(wàn)元[(510-450)×25%]，兩者差異的稅后凈影響額為45萬(wàn)元，即為該公司2×16年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。
4、正確答案： C
答案解析
由于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年1月1日未分配利潤(rùn)的金額=[17600-(14000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2700(萬(wàn)元)。
5、正確答案： D
答案解析
企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。企業(yè)取得廣告營(yíng)銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理。
6、正確答案： D
答案解析
購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36(元/公斤)。
7、正確答案： A
答案解析
甲公司投資拍攝動(dòng)漫影視作品的目的是為了促進(jìn)動(dòng)漫玩具銷售，因此，甲公司應(yīng)將影視作品制作支出、為播放影視作品支付給電視臺(tái)的播出費(fèi)和廣告等費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。甲公司2×16年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=200+50+80=330(萬(wàn)元)。
8、正確答案： B
答案解析
選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
9、正確答案： B
答案解析
因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元，屬于非正常損失，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。月末一次加權(quán)平均法計(jì)算的A產(chǎn)成品的單位成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(萬(wàn)元/臺(tái))，當(dāng)月月末A產(chǎn)成品的賬面余額=7.9×600=4740(萬(wàn)元)。
10、正確答案： C
答案解析
生產(chǎn)線更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值3500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+資本化利息80+人工費(fèi)用320+原材料200+工程物資400=5200(萬(wàn)元)。
11、正確答案： A
答案解析
2×16年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100+3+6+4.98)÷10×9/12=8.55(萬(wàn)元)。
12、正確答案： C
答案解析
2×16年6月30日，甲企業(yè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=200+20×20×2-20-(100+10+12)=858(萬(wàn)元)。
13、正確答案： B
答案解析
增值稅屬于價(jià)外稅，出售生產(chǎn)線確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益。因此，出售該生產(chǎn)線的凈損益=[70200-70200÷(1+17%)×17%]-(200000-120000-20000)-3000=-3000(元)。
14、正確答案： A
答案解析
2×15年12月31日，調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=130000-(200000-180000)=110000(萬(wàn)元)，2×16年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=110000÷10=11000(萬(wàn)元)。
15、正確答案： A
答案解析
選項(xiàng)A不正確，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。
16、正確答案： B
答案解析
選項(xiàng)A，對(duì)于自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有過(guò)程中不應(yīng)該攤銷，但至少需要在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中，合并方不需要確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。
17、正確答案： C
答案解析
2×15年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-2000×50/200=1500(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1500-1200=300(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。2×16年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=1200×90/(200-50)=720(萬(wàn)元)。
18、正確答案： A
答案解析
2×16年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=2000×50/200=500(萬(wàn)元)，2×16年12月31日，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(2000-500)-1200=300(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，2×17年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=1200×90/150=720(萬(wàn)元)。
19、正確答案： D
答案解析
2012年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-360/10×2-48=240(萬(wàn)元)，所以2013年、2014年、2015年每年計(jì)提的累計(jì)攤銷的金額=240/(10-2)=30(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-30×3=150(萬(wàn)元)，因此轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益=200-150=50(萬(wàn)元)。
20、正確答案： D
答案解析
�、傺芯块_(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出計(jì)入管理費(fèi)用的金額=35+40=75(萬(wàn)元)，符合資本化支出金額=160-40=120(萬(wàn)元)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);②2015年10月開(kāi)始攤銷，攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=120/10×3/12=3(萬(wàn)元)。利潤(rùn)表中管理費(fèi)用項(xiàng)目列報(bào)金額=75+3=78(萬(wàn)元)。
21、正確答案： C
答案解析
轉(zhuǎn)換前確認(rèn)半年折舊金額=3000/20×1/2=75(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)換后確認(rèn)半年租金=150/2=75(萬(wàn)元);當(dāng)期末投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=2200-2800=-600(萬(wàn)元)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;所以對(duì)甲公司20×4年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=-75+75-600=-600(萬(wàn)元)。
22、正確答案： C
答案解析
轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額=2400-(3200-2100)=1300(萬(wàn)元);出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額=2800-2640+1300=1460(萬(wàn)元)。
參考會(huì)計(jì)分錄如下：
�、僮杂梅康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
借：投資性房地產(chǎn)—成本 2400
累計(jì)折舊 2100
貸：固定資產(chǎn) 3200
其他綜合收益 1300
②持有期間累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2640-2400=240(萬(wàn)元)
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 240
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240
�、蹖�(duì)外出售
借：銀行存款 2800
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2800
借：其他業(yè)務(wù)成本 2640
貸：投資性房地產(chǎn)—成本 2400
—公允價(jià)值變動(dòng) 240
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240
貸：其他業(yè)務(wù)成本 240
借：其他綜合收益 1300
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1300
23、正確答案： C
答案解析
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
24、正確答案： B
答案解析
選項(xiàng)A，租入的土地使用權(quán)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，與投資性房地產(chǎn)無(wú)關(guān);選項(xiàng)C，只有在管理當(dāng)局已作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，才可視為投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)D，房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，應(yīng)作為存貨處理。
25、正確答案： D
答案解析
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末應(yīng)考慮是否計(jì)提減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不能再轉(zhuǎn)換為成本模式，而采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)符合一定的條件時(shí)可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
26、正確答案： D
答案解析
成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額扣除所得稅影響后，調(diào)整期初留存收益。轉(zhuǎn)換日影響2×16年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=[50000-(40000-10000)]×(1-25%)×(1-10%)=13500(萬(wàn)元)。
27、正確答案： B
答案解析
自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值350萬(wàn)元計(jì)量，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額50萬(wàn)元(500-80-20-350)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A和C不正確，選項(xiàng)B正確;該事項(xiàng)屬于房地產(chǎn)用途的轉(zhuǎn)換，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D不正確。
28、正確答案： B
答案解析
該組合中的債券和權(quán)益工具應(yīng)分類為可供出售金融資產(chǎn)。如果該投資組合中的管理部門沒(méi)有得到這樣的授權(quán)而是積極地購(gòu)買和出售組合中的金融資產(chǎn)已獲得短期利益，且以往也有這方面的做法，則該組合中的債券和權(quán)益工具應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)。
29、正確答案： A
答案解析
甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=830-20=810(萬(wàn)元)。
30、正確答案： B
答案解析
出售可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是出售所得款項(xiàng)與初始取得成本(初始計(jì)量金額)之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10967-(8000+16)=2951(萬(wàn)元)。
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