1、正確答案： B
答案解析
甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+12-12×100×5%=1002(萬元)。
2、正確答案： A
答案解析
甲公司該債券投資的賬面價(jià)值=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83(萬元)，持有至到期投資后續(xù)按照攤余成本計(jì)量，不考慮公允價(jià)值變動(dòng)。
3、正確答案： D
答案解析
企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將收到的對價(jià)確認(rèn)為金融負(fù)債。
4、正確答案： C
答案解析
2×14年1月2日甲公司管理層計(jì)劃將該債券持有至到期，應(yīng)作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2×14年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為3060萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2×14年年末攤余成本=3060×(1+4.28%)-3000×5%=3040.97(萬元);2×15年年末攤余成本=3040.97×(1+4.28%)-3000×5%=3021.12(萬元)，選項(xiàng)C正確;按照規(guī)定持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，該投資的賬面價(jià)值3021.12萬元與公允價(jià)值3000萬元之間的差額21.12萬元應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5、正確答案： C
答案解析
可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本=2040+10-60=1990(萬元)，所以，甲公司2015年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=2105-1990=115(萬元)。
6、正確答案： C
答案解析
同一控制企業(yè)合并計(jì)入資本公積的金額為長期股權(quán)投資初始投資成本和發(fā)行權(quán)益性證券面值之差并扣除支付承銷商傭金的金額。長期股權(quán)投資初始投資成本=9000×80%+200=7400(萬元)，甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=7400-2000×1-50=5350(萬元)。
7、正確答案： A
答案解析
合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65%+200=15150(萬元)，原25%股權(quán)投資在合并日的賬面價(jià)值=6000+1000×25%=6250(萬元)，新增部分長期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬元)，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費(fèi)用50=6850(萬元)。
8、正確答案： A
答案解析
選項(xiàng)B，參與方為合營安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營;選項(xiàng)C，必須是具有唯一一組集體控制的參與方組合，該安排才構(gòu)成合營安排;選項(xiàng)D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排相關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。
9、正確答案： B
答案解析
因2×16年B公司將剩余部分的內(nèi)部交易存貨全部出售，所以在調(diào)整2×16年被投資單位凈利潤時(shí)，應(yīng)將2×15年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤加回。2×16年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1200-(300-200)/10-(100-50)/10+(200-120)×(1-40%)]×30%=369.9(萬元)。
10、正確答案： B
答案解析
合并成本=200×5+100×(1+17%)+80=1197(萬元)。
【提示】購買方應(yīng)當(dāng)將合并合同約定的或有對價(jià)在未來或有事項(xiàng)很可能發(fā)生時(shí)，作為企業(yè)合并對價(jià)的一部分，按照其在購買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本。
11、正確答案： C
答案解析
甲公司2016年應(yīng)承擔(dān)的投資損失=5000×35%=1750(萬元)，其中沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并確認(rèn)投資損失1260萬元，沖減長期應(yīng)收款并確認(rèn)投資損失300萬元，合計(jì)確認(rèn)投資損失=1260+300=1560(萬元)，剩余未確認(rèn)投資損失190萬元(1750-1560)作備查登記。
12、正確答案： A
答案解析
處置部分股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算的，視同先出售全部長期股權(quán)投資，再按公允價(jià)值新購買可供出售金融資產(chǎn)，因此，處置部分股權(quán)投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額以及剩余股權(quán)投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益;因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃的凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益不能重分類進(jìn)損益，而原計(jì)入資本公積的其他所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)全部轉(zhuǎn)入投資收益。所以，甲公司因處置乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1800+1800)-3200+100=500(萬元)。
13、正確答案： C
答案解析
乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9000+(3000-2000)-50=9950(萬元)，購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=6600-9950×60%=630(萬元)。
14、正確答案： C
答案解析
長期股權(quán)投資的初始投資成本=原投資的公允價(jià)值+新增投資成本=1250+12000=13250(萬元)。
15、正確答案： B
答案解析
原10%股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益。應(yīng)確認(rèn)投資收益=(1050-1000)+400=450(萬元)。
16、正確答案： C
答案解析
甲公司取得乙公司股權(quán)投資時(shí)影響利潤總額的金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。
17、正確答案： D
答案解析
2×16年12月31日甲公司固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=(300-252)-(300-252)÷4×6/12=42(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)的金額=42×30%=12.6(萬元)。
18、正確答案： D
答案解析
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(700+300)-[(600+50+20)+(800-600)]+20=150(萬元)。
19、正確答案： A
答案解析
購買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25%=50(萬元)。合并成本=1000×1.6=1600(萬元)，企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不影響合并成本�？紤]遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1800-50=1750(萬元)，合并商譽(yù)=1600-1750×80%=200(萬元)。
20、正確答案： C
答案解析
合并交易完成后，W公司對甲公司的持股比例=6000÷(2000+6000)×100%=75%。假定購買方(乙公司)合并前發(fā)行在外的股數(shù)為X，購買方權(quán)益性證券的每股公允價(jià)值=24000÷X，假設(shè)購買方乙公司以向甲公司股東發(fā)行股份的方式實(shí)施合并，那么乙公司在合并后主體中所占比例也應(yīng)為75%，由此購買方乙公司向甲公司股東發(fā)行的股份數(shù)量=X/75%-X。合并成本=購買方乙公司向甲公司股東發(fā)行股份的公允價(jià)值=乙公司合并前權(quán)益性證券公允價(jià)值×購買方乙公司向甲公司股東發(fā)行的股份數(shù)量=24000÷X×(X÷75%-X)=24000×(1÷75%-1)=8000(萬元)。
21、正確答案： B
答案解析
2017年1月1日，乙公司增資前，丁公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，甲公司應(yīng)享有丁公司的權(quán)益份額為400萬元(2000×20%);乙公司單方面增資后，丁公司的凈資產(chǎn)增加800萬元，甲公司應(yīng)享有丁公司的權(quán)益份額為420萬元(2800×15%);甲公司享有的被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)金額為20萬元(420-400)。
參考會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 20
貸：資本公積—其他資本公積 20
22、正確答案： A
答案解析
2×16年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0.2=5.8(萬元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4.9+0.8=5.7(萬元)，乙原材料專門生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
23、正確答案： B
答案解析
由于B公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺(tái)。因此，1000臺(tái)有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的200臺(tái)筆記本電腦應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量1000臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值=1000×1.2-1000×0.05=1150(萬元)，成本=1000×1=1000(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同的1000臺(tái)筆記本電腦按照成本計(jì)量，賬面價(jià)值為1000萬元;超過合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=200×0.95-200×0.05=180(萬元)，其成本=200×1=200(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，所以200臺(tái)無合同部分的筆記本電腦按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，賬面價(jià)值為180萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦賬面價(jià)值=1000+180=1180(萬元)。
24、正確答案： A
答案解析
該設(shè)備2015年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=100-(100-4)÷10×1.5=85.6(萬元)，可收回金額為38萬元，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備47.6萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為38萬元。2016年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(38-4)÷8.5=4(萬元)。
25、正確答案： C
答案解析
甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=100-(120-30)=10(萬元)。
26、正確答案： C
答案解析
2×16年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.01)=40(萬元)，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬元)，2×16年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產(chǎn)品2×16年應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬元)
27、正確答案： C
答案解析
在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的全部現(xiàn)金流出，所以該開發(fā)項(xiàng)目未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，公允價(jià)值減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為5000萬元，可收回金額為5600萬元，對該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=7000-5600=1400(萬元)。
28、正確答案： D
答案解析
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬元)，2×16年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失=1850-1550=300(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)300萬元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值損失=300×80%=240(萬元)，2×16年12月31日甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-240=160(萬元)。
29、正確答案： C
答案解析
應(yīng)收票據(jù)作為應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)容，期末需要考慮減值，而不是在其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款后才考慮減值。
30、正確答案： C
答案解析
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，購買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本;選項(xiàng)C正確，可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益。
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