11、簡述如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師
應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序。
【答案】當(dāng)識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)
實(shí)施下列進(jìn)一步審計(jì)程序：（1）復(fù)核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應(yīng)對計(jì)劃；（2）
通過實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括考慮管理層提出的應(yīng)對計(jì)劃和其他緩解措施的效果，獲取充
分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)是否存在與此類事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性。（3）向管理
層獲取相關(guān)應(yīng)對計(jì)劃的書面聲明。
12、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的哪些審計(jì)程序可能會(huì)識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在？
【答案】在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在：（1）
執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試；（2）查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要；（3）復(fù)核大額或異常的
交易、賬戶余額的會(huì)計(jì)記錄，特別關(guān)注接近報(bào)告期末或在報(bào)告期末確認(rèn)的交易；（4）復(fù)核對
債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交
易；（5）復(fù)核投資交易。
13、簡要說明抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
【答案】抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣
的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素
而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。
14、什么是鑒證業(yè)務(wù)，包括哪些內(nèi)容，其要素包括哪些？
【答案】鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使
用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息
審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的
三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證
據(jù)和鑒證報(bào)告。
15、什么是其他信息，主要包括哪些內(nèi)容？簡述什么是對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)及其處理。
【答案】其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計(jì)單位年度報(bào)告、招股說明書等
文件中包含的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的其他財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。其他信息主
要包括：（1）被審計(jì)單位管理層或治理層的經(jīng)營報(bào)告；（2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）就業(yè)數(shù)據(jù)；
（4）計(jì)劃的資本性支出；（5）財(cái)務(wù)比率；（6）董事和高級管理人員的姓名；（7）擇要列示
的季度數(shù)據(jù)。
對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)是指在其他信息中，對與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的重要信
息作出了不正確的表述或列報(bào)。如果注意到其他信息可能含有對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)
師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)。如果仍然認(rèn)為其他信息可能含有明顯的對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，注
冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層征詢法律顧問等第
三方的意見，并考慮收到的咨詢意見。如果注冊
會(huì)計(jì)師確定其他信息中存在對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)而管理層拒絕更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取
適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施。進(jìn)一步措施包括向治理層書面說明注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的關(guān)注，以及
征詢法律意見。
16、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境事項(xiàng)主要有哪些？
【答案】影響財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境事項(xiàng)主要包括：（1）因環(huán)境法律法規(guī)的實(shí)施導(dǎo)致資產(chǎn)減值，需
要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）因沒有遵守環(huán)境法律法規(guī)，需要計(jì)提補(bǔ)救、賠償或訴訟費(fèi)用，或
支付罰款等；（3）某些被審計(jì)單位，如石油、天然氣開采企業(yè)，化工廠或廢棄物管理公司，
因其核心業(yè)務(wù)而隨之帶來的環(huán)境保護(hù)義務(wù)；（4）被審計(jì)單位自愿承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)推定義務(wù)；
（5）被審計(jì)單位需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的或有負(fù)債；（6）在特殊情
況下，違反環(huán)境法律法規(guī)可能對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生影響，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)表的編
制基礎(chǔ)。
17、針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常包括哪些內(nèi)容？與針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)
程序的范圍相比，有何區(qū)別？請簡單說明理由。
【答案】針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常包括以下內(nèi)容：
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)
則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。注冊會(huì)計(jì)師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍明顯小于針對本
期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類。
與針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相比，區(qū)別如下：
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上
期不一致，應(yīng)將上期報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)。因
此，在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中，比較數(shù)據(jù)是否得到正確列報(bào)和適當(dāng)分類是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所必須關(guān)
注的。但在注冊會(huì)計(jì)師以前已對上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)的情況下，由于注冊會(huì)計(jì)師已對上
期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在上期數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至本期
財(cái)務(wù)報(bào)表后，上期審計(jì)所獲取的審計(jì)證據(jù)即可視作有關(guān)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中比較數(shù)據(jù)的審計(jì)證
據(jù)，所以，對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序通常限于評價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，其
范圍明顯小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍。
