2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(5)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1

　　[答案] 遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可以歸納為五類(lèi)：自身利益威脅;自我評(píng)價(jià)威脅;過(guò)度推介威脅;密切關(guān)系威脅;外在壓力威脅。

　　對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形

　　威脅類(lèi)型

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商

　　自身利益

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排

　　自身利益

　　在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

　　過(guò)度推介

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)

　　自我評(píng)價(jià)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價(jià)值重大)

　　密切關(guān)系

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息

　　自我評(píng)價(jià)

　　項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納

　　密切關(guān)系

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅

　　外在壓力

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升

　　外在壓力

　　2

　　[答案] (1)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)以及會(huì)計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不應(yīng)當(dāng)接受委托，違反了專(zhuān)業(yè)勝任能力的原則。

　　(2)“A會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動(dòng)將審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會(huì)計(jì)師事務(wù)所”違反了職業(yè)道德守則，未經(jīng)被審計(jì)單位同意不得將被審計(jì)單位資料提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，違反了保密原則。

　　(3)“X公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用”，這屬于或有收費(fèi)，違反了職業(yè)道德守則。

　　(4)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將受到密切關(guān)系威脅，應(yīng)該調(diào)離項(xiàng)目組。

　　(5)“乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”有誤，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)得知了X公司存在種種的不合法的情況，仍然出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，說(shuō)明其沒(méi)有保持應(yīng)有關(guān)注，也沒(méi)有保持獨(dú)立性。